Ettevõte teatab maksustatavast tulust IRS-ile maksuaasta põhjal, mis määratakse kindlaks ettevõtte esimese maksudeklaratsiooni esitamise ajal. See otsus tuleb teha tähtpäevaks, millal (majandus) üksuse maksudeklaratsioon tuleb tasuda pärast maksuaasta lõppu. C-korporatsiooni või S-korporatsiooni puhul on maksetähtpäev maksuaasta lõpule järgneva kolmanda kuu 15. päev, samal ajal kui eraisikute, seltsingus osalejate ja ettevõtte S aktsionäride tähtpäev on 15. kuupäev. neljanda kuu päev pärast maksuaasta lõppu.
Vaikimisi maksuaasta
Maksuaasta vaikeperiood on kalendriaasta, mis on 1. jaanuar kuni 31. detsember. Kui eriluba pole antud, tuleb kalendriaastat kasutada maksuaastana füüsilisest isikust ettevõtja, S-korporatsiooni osaniku, või isikliku teenuse ettevõte. Isikliku teeninduse ettevõte on C-ettevõte, mis osutab peamiselt isiklikke teenuseid (määratletud isikliku teenuse hüvitamiskuludena, mis on vähemalt 50% kõigist hüvitamiskuludest), ja omanikud on peamiselt omanikud, kes ei tee ainult suurt osa teenustest, kuid kellele kuulub ka üle 10% ettevõtte aktsiatest. Isiklikud teenused hõlmavad tegevust nõustamise, etenduskunstide, kindlustusmatemaatika, raamatupidamise, arhitektuuri, tervishoiu- ja veterinaarteenuste, õiguse ja inseneriteaduste valdkonnas.
Partnerluse maksuaasta määramine
Seltsingu maksuaasta määramise reegel on keerulisem; kui ühel või mitmel sama maksuaastaga partneril on enamusosalus seltsingus, siis peab selts kasutama oma maksuaastat; kui enamuspartnerid ei kasuta ühte maksuaastat, peab selts kasutama kõigi oma peamiste partnerite (nende osalusega vähemalt 5%) maksuaastat; kui partnerid ei jaga sama maksuaastat, siis peab kasutatav maksuaasta olema see, mille tulemuseks on partneri edasilükkunud tulu kõige väiksem summa. Selle arvutamiseks määratakse kindlaks iga partneri maksuaastal järelejäänud kuude arv (kasutades arvutamise aluseks partnerite varaseimat maksuaasta lõppu) ja korrutades selle summa iga partneri protsendiosaga partnerlustuludes. Seejärel liidake see arvutus kõigi partnerite jaoks ja määrake maksuaasta lõpp, mille tulemuseks on võimalikult väike arv. Tulemuseks on tavaliselt partnerite varaseim maksuaasta lõpp, mis järgneb olemasolevale partnerlusaasta lõpule.
Kalendriaasta määramine maksuaastaks
Maksuaastana tuleb kalendriaastat kasutada ka siis, kui ei peeta piisavalt täpset maksualast arvestust, kasutatakse aastast aruandeperioodi või kui praegune maksuaasta ei kvalifitseeru eelarveaastaks (mida IRS määratleb kui 12 järjestikust kuud, mis lõpevad iga kuu, välja arvatud detsembri, viimasel päeval).
Maksuaastaks 52–53-aastase nädala määramine
Samuti on võimalik esitada 52–53-nädalane maksuaasta, kui eelarveaasta säilitatakse samadel alustel. Nädal 52–53 lõpeb alati samal nädalapäeval, mille saab valida üks inimene. Selle tulemuseks võivad olla maksuaastad, mis lõpevad muudel päevadel kui kuu viimane päev. Seda tüüpi maksuaasta IRS-ile esitamiseks peaksite sisaldama avaldust koos esimese iga-aastase maksudeklaratsiooniga, kuhu on märgitud kuu ja nädalapäev, mil maksuaasta alati lõpeb, ning kuupäev, millal maks aasta lõpeb. 52–53-nädalasele maksuaastale on võimalik minna ilma IRS-i nõusolekuta, kui uus maksuaasta jääb endiselt samasse kuusse, mille all majandusüksus praegu maksuaastaga lõpeb, ning muudatusest teatav avaldus on muudatuse toimumise aasta maksudeklaratsioonile.
52–53-nädalane maksuaasta on IRS-i jaoks probleem, kuna selle maksureeglite muudatuste täpset kuupäeva on keerulisem kindlaks määrata seda kasutavate üksuste suhtes. Nende üksuste maksuaasta lõpu kuupäeva standardimiseks eeldab IRS, et 52–53-nädalane maksuaasta algab maksuaasta esimesele päevale kõige lähemal oleva kalendrikuu esimesel päeval ja lõpeb viimasel maksuaasta viimasele päevale kõige lähemal oleva kalendrikuu päev.
Maksuaasta muutmine
Ettevõte võib pöörduda IRS-i poole, et muuta oma maksuaasta, kui selleks on kehtiv äriline eesmärk. Selle muudatuse taotluse läbivaatamisel tegeleb IRS peamiselt tulude võimaliku moonutamisega, mis mõjutab maksustatavat tulu. Näiteks tekitab muret tulude ümberpaigutamine järgmisse maksuaastasse, nagu oleks juhul, kui ettevõte läheks üle maksuaastale, mis lõppes vahetult enne oma müügihooaja põhiosa, nihutades seeläbi suure osa oma tuludest ( maksustatav tulu) tulevasse perioodi. Sama näite kasutamisel võib see lühikese maksuaasta jooksul põhjustada ka suuri puhaskasumeid, mis muutusest tulenevad, kuna suur osa tuludest eemaldataks aastast. Sellistel juhtudel ei oleks IRS nõus maksuaasta muudatust heaks kiitma. Kui IRS näeb, et muudatus toob kaasa neutraalse või positiivse muutuse teatatud tuludes, vaatab ta soodsamalt läbi kõik muudatuse toetamise ärilised põhjused, näiteks aasta lõpu ajastamine vastavaks enamiku äritegevuste järeldustele aasta (näiteks paljude jaemüügifirmade jaanuari kasutamine aastalõpuna). Seega on maksuaasta kavandatava muudatuse ülevaatamisel IRS-i peamine kaalutlus alati selle võimalik mõju maksulaekumisele.
Üks juhtum, kus IRS kinnitab maksuaasta muudatuse automaatselt, on 25% test. Selle testi käigus arvutab ettevõte kavandatava maksuaasta kahe viimase kuu kogumüügi osakaalu kogu aasta kogutuludest. Kui see osa on viimase kolme aasta jooksul 25% või suurem, lubab IRS maksuaastal muudatuse taotletud aasta lõpu kuupäevale. Kui ettevõttel pole veel vähemalt 47 kuud aruandlusega seotud tulusid, millele arvutuse aluseks võtta, ei saa ta seda meetodit kasutada oma maksuaasta muutmise taotlemiseks.
Maksuaasta peab vastama äsja toodud reeglitele, muidu peetakse seda ebasobivaks ja seda tuleb muuta IRS-i nõusolekul. Näiteks kui ettevõte asutati kuu 13. päeval ja omanik eeldab, et eelarve- ja maksuaasta lõpevad sellest hetkest täpselt ühe aasta jooksul (järgmise aasta sama kuu 12. päeval), on ebaõige maksuaasta, sest see ei lõpe kuu viimasel päeval ega kuulu 52–53-nädalast aastat reguleerivate reeglite alla. Sellistel juhtudel peab ettevõte esitama muudetud tuludeklaratsiooni, mis põhineb kalendriaastal, ja seejärel saama IRS-i nõusoleku muuta maksuaasta peale kalendriaasta (kui kalendriaastat ei peeta mingil põhjusel sobivaks).
Kui ettevõte vahetub uuele maksuaastale või alles alustab tegevust, on üsna tõenäoline, et tal on esialgu lühike maksuaasta. Kui jah, siis peab ta aru andma selle lühikese perioodi maksustatavast tulust, mis algab esimesel päeval pärast vana maksuaasta lõppu (või organisatsiooni alguskuupäeva, kui see on uus) ja lõpeb esimesel päeval enne päeva. uuest maksuaastast. Lühikese maksuaasta maksustatava tulu aruandluse põhiküsimus on see, et maksustatav summa ei ole lühikese aasta kajastatud puhaskasum, vaid pigem aastapõhine summa. Aastaarvu kasutatakse seetõttu, et see võib ettevõtte paigutada kõrgemasse maksuklassi. Näiteks kui Hawseri ettevõttel on lühike kuue kuu maksuaasta ja selle perioodi maksustatav tulu on 50 000 dollarit, peab ta kõigepealt 50 000 dollarit aastas muutma, viies kogu aasta maksustatava tulu 100 000 dollarini. Maksuprotsent on kõrgem 100 000 dollaril kui 50 000 dollaril, mille tulemuseks on 22 500 dollari suurune maks aasta arvestuses. Seejärel maksab Hawseri ettevõte ainult selle osa maksust, mis oleks kogunenud tema lühikese maksuaasta jooksul, mis on ½ 22 500 dollari suurusest aastasest maksust ehk 11 250 dollarit.
Lühikese maksuaasta maksuarvestusmeetod võib tekitada probleeme neile organisatsioonidele, millel on väga hooajalised tulumustrid, kuna nende sissetulek võib olla väga kõrge vaid mõne kuu jooksul ja ülejäänud kuude jooksul kahjum. Kui lühike maksuaasta satub sellesse suure sissetulekuga perioodi, leiab ettevõte, et tulude aastaarvestamisel vastavalt maksureeglitele langeb see palju kõrgemasse maksusarja, kui see tavaliselt oleks, ja maksab oluliselt rohkem makse. Selle probleemi saab lahendada järgmisel aastal, esitades allahindluse. Kui aga tekib ebamugav sularahapuudus, mida ei pruugi mõned kuud leevendada, peaksite sellest probleemist eelnevalt teadma ja proovima selle ümber planeerida lühikese maksuaasta ajastust.
Kui ettevõte soovib oma maksuaastat muuta, peab ta saama IRSilt heakskiidu (üksikute eranditega). Selleks täitke ja saatke IRS-vorm 1128 lühikese maksuaasta lõpule järgneva teise kalendrikuu 15. kuupäevaks. Ärge muutke maksuaastaid enne, kui IRS on saanud ametliku nõusoleku.
