Ülevaade netokahjumi ülekandest ja ülekandest
Kui ettevõte esitab oma maksudeklaratsioonis tegevuskulud, mis ületavad tulusid, on loodud puhas ärikahjum (NOL). NOL-i saab kasutada mõnel muul maksustamisperioodil maksustatava tulu tasaarvestuseks, mis vähendab aruandva üksuse maksukohustust. Põhireeglid NOL-i kasutamiseks on:
Kandke summa tagasi kahele eelmisele maksuaastale ja kasutage seda maksustatava tulu suhtes, mis võib tekitada kohese maksusoodustuse. Võite sellest toimingust loobuda ja minna otse järgmise sammu juurde; kui jah, lisage oma maksudeklaratsioonile avaldus aastal, mil NOL loodi, dokumenteerides loobumise.
Kandke summa järgmise 20 aasta jooksul edasi ja rakendage seda maksustatava tulu suhtes, mis vähendab nendel aastatel maksustatava tulu summat.
20 aasta pärast tühistatakse ülejäänud NOL.
Rahaliselt on mõttekas rakendada NOL-i võimalikult varajasete perioodide suhtes, kuna raha ajaväärtuse kontseptsiooni kohaselt on nendel perioodidel maksude kokkuhoid väärtuslikum kui hilisemate perioodide maksude kokkuhoid.
Kui NOL-e luuakse mitme aasta jooksul, kasutage neid NOL-ide genereerimise järjekorras. See tähendab, et varaseim NOL tuleks enne järgmise vanima NOL-i juurde pääsemist täielikult välja tõmmata. See lähenemisviis vähendab riski, et NOL lõpetatakse varem märgitud 20-aastase reegli abil.
Jao 382 piirang
Kuna puhas ärikahjumit saab kasutada maksustatava tulu suuruse otseseks vähendamiseks, võib seda pidada väärtuslikuks varaks. Kui ettevõte omandab üksuse, millel on NOL, ei peaks selle põhjuseks olema NOL olemasolu, sest Internal Revenue Service on omandatud NOL-i kasutamisele piirangu seadnud. Piirang on dokumenteeritud riigitulude koodeksi jaotises 382. Jaos 382 on öeldud, et:
Kui NOL-i omavas ettevõttes toimub vähemalt 50% -line omandivahetus,
Omandaja saab igal järgneval aastal kasutada ainult seda osa NOL-ist, mis põhineb pikaajalise maksuvaba võlakirja määral, mis on korrutatud omandatud ettevõtte aktsiaga.
Vaatamata sellele piirangule võib suure NOL-i olemasolu mõjutada hinda, mida omandaja maksab omandatava aktsionäridele, kuna see mõjutab maksuvaba rahavoogu, mille omandaja saab omandatava käimasolevatest tulemustest.
Jaotis 382 võib tekitada olulise probleemi, kui ettevõtte raamatupidamises on suured kasutamata NOL-id. Sellistes olukordades peaks ettevõtja, kes üritab saada täiendavat investorite rahastamist, hoiduma igasugusest omakapitali pakkumisest, mis võib anda mulje omaniku muutumisest. Näiteks võiks see vältida jaotise 382 käivitamist, emiteerides hääleõiguseta eelisaktsiad, mida ei saa tavaliseks aktsiaks muuta.
Seotud kursused
Tulumaksude arvestus
Ettevõtte tulumaksu planeerimine
Ettevõtte maksustamise minikursus
