Kogukasumi analüüsi kasutatakse põhjuste väljaselgitamiseks, miks brutokasumi marginaal periooditi muutub, nii et juhtkond saaks astuda samme brutomarginaali vastavusse viimiseks ootustega. Brutokasumi langus võib olla tõsiste probleemide näitaja, seetõttu jälgitakse seda näitajat tähelepanelikult. Brutokasum arvutatakse järgmiselt:
Brutokasum = müük - otsesed materjalid - otsene tööjõud - tootmise üldkulud
Brutokasumi muutuse võib põhjustada mis tahes järgmine sündmus:
Müügihinnad on muutunud
Müüdud kaupade ühiku maht on muutunud
Müüdud toodete valik on muutunud (mis muudab brutokasumit, kui erinevatel toodetel on erinev brutomarginaal)
Otsematerjalide ostuhind on muutunud
Vajalike otseste materjalide hulk on muutunud, mis omakorda võib olla tingitud:
Muudetud vanametalli tase
Muutunud riknemistase
Muudetud kogused ümbertöötamist
Toote kujunduse muudatused
Otsese tööjõu hulk on muutunud efektiivsuse taseme muutumise tõttu
Otsese tööjõu maksumus on muutunud, mis omakorda võib olla tingitud:
Muudetud ületundide tase
Muutused erinevate palgamääradega töötajate koosseisus
Muudatused makstud vahetuste vahet
Muudatused kasutatud seadmetes
Toote kujunduse muudatused
Fikseeritud üldkulude summa on muutunud
Muutuvate üldkulude summa on muutunud
Eelnev loetelu ei ole kõikehõlmav, kuna brutokasumi analüüs võib paljastada ka selliseid probleeme nagu hiline või topeltarvestatud inventuur, valed mõõtühikud ja vargus. Samuti peaks selle sündmuste loendi lai ulatus selgeks tegema, et brutomarginaali kontrollimiseks on vaja ettevõtte paljude osade, sealhulgas inseneri-, materjalihaldus-, müügi- ja tootmisosakondade panust.
Brutokasumi analüüs hõlmab vaadeldava perioodi kogukasumi võrdlemist kas eelarvestatud taseme või ajaloolise keskmisega. Kui kasutate standardset kuluarvestust, võite brutokasumi analüüsimiseks kasutada mis tahes standardset variatsioonivalemit:
Ostuhinna varieeruvus. Tootmisprotsessis kasutatud materjalide eest makstud tegelik hind, millest lahutatakse standardmaksumus, korrutatuna kasutatud ühikute arvuga
Tööjõu määra dispersioon. Tootmisprotsessis kasutatud otsese töö eest makstud tegelik hind, millest lahutatakse selle standardmaksumus, korrutatuna kasutatud ühikute arvuga.
Muutuv üldkulude dispersioon. Lahutage tavalised muutuvad üldkulud ühiku kohta tegelikest kuludest ja korrutage ülejäänud kogus ühiku toodangu kogusega.
Fikseeritud üldkulude dispersioon. Kogusumma, mille võrra püsikulud ületavad aruandeperioodi standardkulusid.
Müügihinna dispersioon. Tegelik müügihind, millest on lahutatud tavaline müügihind, mis on korrutatud müüdud ühikute arvuga.
Müügimahu dispersioon. Tegelik müüdud ühiku kogus, millest on lahutatud eelarves müüdav kogus, korrutatuna tavalise müügihinnaga.
Materjali saagikuse dispersioon. Lahutage arvatavasti kasutatavate materjalide kogu standardkogus tegelikust kasutustasemest ja korrutage ülejäänud osa ühiku tavahinnaga.
Töö efektiivsuse dispersioon. Lahutage tegelikust kogusest tarbitud tööjõu standardkogus ja korrutage ülejäänud osa töö tunnikiirusega.
Muutuv üldkulude efektiivsuse dispersioon. Lahutage eelarvestatud tegevusühikud, mille pealt arvestatakse muutuv üldkulud, tegelikest tegevusühikutest, korrutatuna ühiku üldmaksumuse muutuva muutujaga.
Kui te ei kasuta tavakulusid, võite siiski kasutada eelnevaid variatsioone, välja arvatud see, et kasutate baaskuluna eelarvestatud või varasemate kulude teavet, mitte standardkulusid.
Juhtkonnale edastatud brutokasumi analüüs peaks kirjeldama kogu variatsiooni ootustest ja seejärel täpsustama erinevuste täpsed põhjused. Aruanne peaks sisaldama vaidlustatavaid üksusi, nii et juhtkond saaks konkreetselt valesti tuvastada ja selle parandada. Veelgi parem brutokasumi analüüs on selline, mis koondab probleemid kategooriatesse ja näitab kategooriate esinemissagedust ajas. See näitab juhtkonnale, millised probleemid põhjustavad korduvalt kõige rohkem probleeme ja mis on seetõttu kõige tähelepanuväärsemad.
Kuigi brutokasumi analüüs on oluline, katab see ainult tootega seotud kulud. Seega, kui soovite ettevõtte finantstulemuste kõigi aspektide põhjalikku ülevaadet, peate hindama ka kõiki müügi- ja halduskulusid, samuti kõiki finantseerimis- ja muid tegevusega mitteseotud kulusid.
Kogukasumi analüüs jätab tähelepanuta ka käibekapitali ja põhivarasse tehtud investeeringute summa proportsionaalselt müügiga. See tähendab, et see ei arvesta vara kasutamise efektiivsust brutokasumi loomisel.
