Maksude amortisatsioon on amortisatsioon, mida saab kohaldatavate maksuseaduste kohaselt konkreetse aruandeperioodi maksudeklaratsiooni kuluna kirjendada. Seda kasutatakse ettevõtte teatatud maksustatava tulu summa vähendamiseks. Amortisatsioon on põhivara soetusmaksumuse järkjärguline arvele võtmine selle kasuliku eluea jooksul. Ameerika Ühendriikides saate vara amortiseerida ainult siis, kui olukord vastab kõigile järgmistele testidele:
Vara on ettevõtte omandis olev vara
Vara kasutatakse tulu teenivaks tegevuseks
Varal peab olema kindlaksmääratav kasulik eluiga
Eeldate, et see kestab kauem kui üks aasta
Vara ei saa olla teatud tüüpi kinnisvara, mille IRS on konkreetselt välistanud
Kui neid reegleid ei täideta, tuleb kulu tekkimisel tekkiv kulu katta tervikuna. Maksude edasilükkamise seisukohalt pole kulude korraga arvele võtmine halb - see vähendab lähitulevikus tulude summat, millelt tuleb tulumaksu maksta.
Maksude amortisatsioon erineb amortisatsioonikulude ajastamise osas tavaliselt ainult GAAP või IFRS raamatupidamisraamistiku järgi lubatud amortisatsioonist (tuntud kui raamatu amortisatsioon). Maksude amortisatsiooni tulemuseks on amortisatsioonikulude kiirem kajastamine Ameerika Ühendriikides kui raamatute amortisatsioon, sest maksude amortisatsioonis kasutatakse MACRS-i, mis on kulumi kiirendatud vorm. Teatud tingimustel lubavad maksuseadused ka osa põhivara soetusmaksumuse tekkimise hetkel täielikult kuluks arvestada, nii et tegelik amortisatsiooniperiood on üks maksuaasta.
Kiirendatud amortisatsiooni tagajärjel väheneb maksustatava tulu summa lähitulevikus suurenenud kulude kajastamise kaudu ja suureneb maksustatava tulu summa hilisematel aastatel. Arvestades raha ajalist väärtust, tähendab see, et maksude amortisatsioon Ameerika Ühendriikides on kavandatud võlgnetavate maksude nüüdisväärtuse vähendamiseks. Ja vastupidi, arvestuslik amortisatsioon arvutatakse üldjuhul lineaarselt, mille tulemuseks on kulude ühtlasem jaotumine vara eluea jooksul ja tavaliselt on vara väärtuse tegeliku languse aja jooksul parem kajastamine.
Maksude amortisatsioon põhineb jäigal reeglistikul, mis lubab teatud summa amortisatsiooni sõltuvalt varale määratud varade klassifikatsioonist, olenemata vara tegelikust kasutusest või kasulikust elueast. Ja vastupidi, raamatu amortisatsioon on rohkem kooskõlas vara tegeliku kasutusega ja seda võib määrata isegi individuaalse vara alusel.
Enamikul juhtudel on maksude amortisatsiooni ja GAAP-i või IFRS-i amortisatsiooni lubatud amortisatsiooni kogusumma vara kogu kasuliku eluea jooksul sama, mis tähendab, et raamatupidamisliku ja maksude amortisatsiooni erinevusi peetakse ajutisteks erinevusteks.
Maksude kulumi ja raamatu kulumi vaheliste arvutuslike erinevuste tõttu peab ettevõte pidama mõlema kulumi liigi kohta eraldi arvestust. Kui tellite maksude ettevalmistamise maksuteenusele, haldab maksu koostaja ettevõtte nimel tõenäoliselt üksikasjalikke maksude amortisatsioonikandeid.
