Kumulatiivne kulu on kulu, mis on tekkinud, kuid mille kohta veel puuduvad kuludokumendid. Kuludokumentide asemel luuakse ajakirja kirje kogunenud kulude ja tasaarvelduskohustuse kirjendamiseks (mis liigitatakse bilansis tavaliselt lühiajaliseks kohustuseks). Päevikukande puudumisel ei ilmneks kulu majandusüksuse raamatupidamisaruannetes selle perioodi jooksul üldse, mille tulemuseks oleks teatatud kasum sellel perioodil liiga suur. Lühidalt, tekkepõhised kulud kajastatakse finantsaruannete täpsuse suurendamiseks, nii et kulud oleksid tihedamalt seotud nende tuludega, millega need on seotud.
Ettemakstud kulu on kogunenud kulude vastupidine osa, kuna kohustust makstakse enne alusteenuse või vara kulutamist. Järelikult ilmub ettemakstud vara bilansis algselt varana.
Kogunenud kulud praktikas
Tavaliselt kogunenud kulude näited on järgmised:
Laenuintressid, mille kohta laenuandja arve pole veel laekunud
Saadud ja tarbitud või müüdud kaubad, mille kohta pole veel tarnija arvet saadud
Saadud teenused, mille kohta pole veel tarnija arvet saadud
Tekkinud maksud, mille kohta valitsusasutuselt ei ole veel arvet laekunud
Töötasud, mille eest pole töötajatele veel välja makstud
Kumulatiivse kulu näide on olukord, kus ettevõte saab tarnijalt kontoritarbeid kuu lõpu lähedal, kuid pole veel saanud tarnijalt arvet selleks ajaks, kui ettevõte selle kuu raamatupidamise sulgeb. Selle kulu nõuetekohaseks kirjendamiseks laekumise kuul kirjendavad raamatupidajad tarvikute kulukontol kulud koos deebetiga summas, mille tarnija eeldab arvet, ja krediidi kogunenud kulukohustuste kontole. Seega, kui kontoritarvete summa oleks 500 dollarit, oleks päevikukirjeldus kontoritarvete kulukontole 500 dollari suurune deebet ja krediidi kogunenud kulukohustuste kontole 500 dollarit.
Päevikukiri luuakse tavaliselt automaatselt tagurdava kirjena, nii et raamatupidamistarkvara loob järgmise kuu algusest automaatselt tasaarvestuskande. Siis, kui tarnija esitab üksusele lõpuks arve, tühistab ta vastupidise kande.
Eelmise näite jätkamiseks tagastatakse järgmisel kuul 500 dollari suurune kanne krediit kontoritarvete kulukontole ja deebet kogunenud kulude kohustuste kontole. Seejärel saab ettevõte tarnija arve 500 dollari eest ja registreerib selle tavaliselt raamatupidamistarkvara arveldusvõlgade mooduli kaudu, mille tulemusel debiteeritakse kontoritarvete kuluarvet ja krediteeritakse arvelduskontole. Järgneva kuu puhastulemus ei ole seega üldse uus kulude kajastamine, kusjuures maksete maksmise kohustus liigub arvelduskontole.
Realistlikult on kulude laekumise summa ainult hinnanguline ja seega tõenäoliselt mõnevõrra erinev tarnija arve summast, mis saabub hiljem. Järelikult on järgmisel kuul tavaliselt väike lisakulude summa või negatiivne kulu kajastamine, kui ajakirja sissekande tühistamine ja tarnija arve summa on omavahel tasaarvestatud.
Praktilisest vaatenurgast ebaolulisi kulutusi ei kogune, kuna sellega seotud ajakirjade kirjete loomiseks ja dokumenteerimiseks on vaja liiga palju tööd. Lisaks aeglustab suur arv kogunenud kulupäeviku sissekandeid kuu lõpu sulgemisprotsessi.
Kogunenud kuluajakirjade näited
Kontoritarbed on kätte saadud ja kuu lõpu seisuga pole tarnija arvet: Kontoritarvete kulu deebet, viitlaekumiste krediit.
Töötaja töötatud tunnid, kuid tasustamata kuu lõpu seisuga: Palgakulu deebet, viitlaekumiste kreedit.
Hüvitise kohustus on tekkinud ja kuu lõpu seisuga pole tarnija arvet: Töötajahüvitiste kulu deebet, viitlaekumiste kreedit.
Tulumaksud arvestatakse teenitud tulu põhjal. Tulumaksukulu deebet, viitlaekumiste krediteerimine.
Esimesed kolm kirjet peaksid järgmisel kuul tagasi pöörduma. Tulumaksud hoitakse tavaliselt laekumistena kuni tasumiseni.
