Rahandus

Analüütilised protseduurid

Analüütilised protseduurid on auditi käigus kasutatavate tõendite liik. Need protseduurid võivad näidata võimalikke probleeme kliendi finantsdokumentidega, mida saab seejärel põhjalikumalt uurida. Analüütilised protseduurid hõlmavad erinevate finants- ja operatiivteabe kogumite võrdlemist, et näha, kas ajaloolised suhted jätkuvad ka vaadeldaval perioodil. Enamasti peaksid need suhted aja jooksul püsima. Kui ei, siis võib see tähendada, et kliendi finantsdokumendid on valed, mis võib olla tingitud vigadest või petlikust aruandlustegevusest.

Analüütiliste protseduuride näited on järgmised:

  • Võrrelge tasumata päevade mõõdikut eelmiste aastate summaga. See nõude ja müügi suhe peaks aja jooksul püsima umbes sama, välja arvatud juhul, kui kliendibaasis, organisatsiooni krediidipoliitikas või selle sissenõudmise tavades on toimunud muudatusi. See on suheanalüüsi vorm.

  • Vaadake üle praegune suhe mitme aruandeperioodi jooksul. Käibevarade ja lühiajaliste kohustuste võrdlus peaks aja jooksul olema umbes sama, välja arvatud juhul, kui (majandus) üksus on muutnud oma nõudeid, varusid või võlad. See on suheanalüüsi vorm.

  • Võrrelge hüvitamiskulude konto saldosid mitme aasta jooksul. See summa peaks inflatsiooniga mõnevõrra tõusma. Ebatavalised hüpped võivad viidata sellele, et võltsitud töötajate eest tehakse palgasüsteemi kaudu pettusi. See on trendianalüüsi vorm.

  • Uurige halbade laenukulude trendijooni. See summa peaks müügist sõltuvalt erinema. Kui ei, ei pruugi juhtkond halbu võlgu õigeaegselt tuvastada. See on trendianalüüsi vorm.

  • Korrutage töötajate arv keskmise palgaga, et hinnata kogu aastahüvitist, ja seejärel võrrelge tulemust perioodi tegelike hüvitiste kogukuludega. Klient peab selgitama kõik olulised erinevused sellest summast, näiteks preemiate maksed või palgata töötajate puhkused. See on mõistlikkuse testi vorm.

Kui nende protseduuride tulemused erinevad oluliselt ootustest, peaks audiitor neid juhtkonnaga arutama. Selle arutelu läbiviimisel on vaja teatavat skeptitsismi, kuna juhtkond ei soovi kulutada aega üksikasjalikule selgitusele süvenemiseks või võib varjata petlikku käitumist. Juhtkonna vastused peaksid olema dokumenteeritud ja need võiksid järgmisel aastal sama analüüsi läbiviimisel olla väärtuslikud.

Audiitorid peavad auditi töövõtu raames osalema analüütilistes protseduurides.