Varasem perioodi korrigeerimine võib olla üks kahest järgmisest punktist:
Eelmise perioodi kohta esitatud finantsaruannetes sisalduva vea parandamine; või
Korrigeerimised, mis on põhjustatud ostetud tütarettevõtete tegevuskahjumist tulenevate tulumaksusoodustuste realiseerimisest enne nende omandamist.
Kuna teine olukord on nii väga spetsiifiline kui ka haruldane, kehtib eelneva perioodi korrigeerimine tõesti ainult esimese kirje - eelmise perioodi finantsaruannete vea parandamise kohta. Vea finantsaruandes võib põhjustada:
Matemaatilised vead;
Vead GAAP-i või mõne muu raamatupidamisraamistiku rakendamisel; või
Finantsaruannete koostamise ajal eksisteerinud faktide järelevalve või kuritarvitamine.
Eelmise perioodi korrigeerimist peaksite arvestama, korrigeerides eelmise perioodi finantsaruandeid. Selleks korrigeeritakse kõigi mõjutatud varade või kohustuste bilansilisi maksumusi esimese esitatud aruandeperioodi seisuga, tasaarvestades sama aruandeperioodi algse jaotamata kasumi saldoga.
Kui esitate eelmise perioodi tulemusi koos viimase arvestusperioodi tulemustega ja kui eelmise perioodi korrigeerimine mõjutab eelnevat perioodi, peate esitama eelmise perioodi tulemused nii, nagu poleks viga kunagi juhtunud.
Kui teete eelneva perioodi korrigeerimist jooksva aruandeaasta vaheperioodil, korrigeerige vaheperiood korrigeerimise mõju kajastamiseks.
Lõpuks, kui registreerite eelmise perioodi korrigeerimise, avalikustage paranduse mõju igale finantsaruande reale ja kõik mõjutatud aktsia kohta avaldatud summad, samuti kumulatiivne mõju jaotamata kasumi muutusele.
Investorid ja võlausaldajad suhtuvad varasemate perioodide korrigeerimisse sügava kahtlusega, eeldades, et probleemi põhjustas ettevõtte raamatupidamissüsteem. Sellest tulenevalt on kõige parem neid korrigeerimisi vältida, kui tulevase muudatuse summa ei oma tähtsust ettevõtte finantsaruannetes näidatud tulemuste ja finantsseisundi suhtes.
Eelmise perioodi korrigeerimise näide
ABC Internationali kontroller teeb eelmise aasta amortisatsiooni arvutamisel vea, mille tulemuseks on amortisatsioon 1000 dollarit liiga madal. Ta leiab vea järgmisel aastal ja parandab vea selle kirjega jaotamata kasumi algsaldosse:
