Rahandus

Finantsaruannete audit

Finantsaruande audit on majandusüksuse finantsaruannete ja sellega seotud avalikustatavate andmete kontrollimine sõltumatu audiitori poolt. Selle kontrolli tulemus on audiitori aruanne, mis kinnitab finantsaruannete ja nendega seotud avalikustamise õigsust. Audiitori aruanne peab olema finantsaruannetega kaasas, kui need väljastatakse kavandatud saajatele.

Finantsaruannete auditi eesmärk on lisada usaldusväärsust ettevõtte aruandeperioodi finantsseisundile ja tulemuslikkusele. Väärtpaberite ja börsikomisjon nõuab, et kõik avalikult hoitavad üksused esitaksid talle auditeeritud aastaaruanded. Samamoodi nõuavad laenuandjad tavaliselt kõigi üksuste finantsaruannete auditit, kellele nad raha laenavad. Tarnijad võivad nõuda ka auditeeritud finantsaruandeid, enne kui nad on nõus kauplemiskrediiti pikendama (kuigi tavaliselt ainult siis, kui taotletud krediidi summa on märkimisväärne).

Auditid on muutunud üha tavalisemaks, kuna kahe peamise raamatupidamisraamistiku - üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete ja rahvusvaheliste finantsaruandlusstandardite - keerukus on suurenenud ning kuna suuremate ettevõtete pettusteateid on pidevalt avalikustatud.

Auditi peamised etapid on:

1. Planeerimine ja riskide hindamine. Kaasab mõistmist ärist ja ärikeskkonnast, kus see tegutseb, ning kasutab seda teavet, et hinnata, kas finantsraportit mõjutada võivad riskid.

2. Sisekontrollide testimine. Kaasab majandusüksuse kontrollikomplekti tõhususe hindamise, keskendudes sellistele valdkondadele nagu nõuetekohane tegevusloa andmine, varade kaitse ja kohustuste eraldamine. See võib hõlmata tehingute valimi põhjal tehtud testide massiivi, et määrata kontrolli tõhususe aste. Kõrge tõhususe tase võimaldab audiitoritel mõningaid oma hilisemaid auditiprotseduure vähendada. Kui kontroll on ebaefektiivne (s.t on suur olulise väärkajastamise oht), peavad audiitorid finantsaruannete kontrollimiseks kasutama muid protseduure. Saadaval on mitmesugused riskihindamise küsimustikud, mis aitavad sisekontrolli testimisel.

3. Sisulised menetlused. Kaasab laia valikut protseduure, millest väike proovivõtt on:

  • Analüüs. Kõrvalekallete tuvastamiseks tehke suhtarvu võrdlus ajalooliste, prognoositud ja tööstuse tulemustega.

  • Sularaha. Vaadake üle pankade lepitused, lugege sularaha, kinnitage panga saldode piirangud, väljastage panga kinnitused.

  • Turukõlblikud väärtpaberid. Kinnitage väärtpaberid, vaadake üle järgnevad tehingud, kontrollige turuväärtust.

  • Võlad ostjate ees. Kinnitage konto saldod, uurige järgnevaid kogumisi, katsetage aasta lõpu müüki ja piiramise protseduure.

  • Inventuur. Jälgige varude füüsilist loendust, hankige kinnitust muudes kohtades peetud varude kohta, katsetage saatmist ja piiramise protseduure, uurige tasutud tarnija arveid, testige eraldatud üldkulude arvutamist, vaadake üle jooksvad tootmiskulud, jälgige koostatud varude kulusid pearaamatusse.

  • Põhivara. Jälgige vara, vaadake üle ostu- ja võõrandamisload, vaadake rendidokumendid üle, hinnake aruandeid, arvutage amortisatsioon ümber.

  • Võlgnevused. Kinnitage kontod, testige aasta lõpu piirajaid.

  • Viitvõlad. Uurige järgnevaid makseid, võrrelge saldosid varasemate aastatega, arvestage tekkepõhised arvud ümber.

  • Võlg. Kinnitage laenuandjatega, vaadake üle rendilepingud, vaadake viited juhatuse protokollides.

  • Tulud. Uurige müügi valikut toetavaid dokumente, vaadake üle järgnevad tehingud, arvutage ümber arvutusprotsentide protsent, vaadake müügitulu ja saastekvootide ajalugu.

  • Kulud. Uurige kulude valikut toetavaid dokumente, vaadake üle järgnevad tehingud, kinnitage tarnijatega ebatavalisi esemeid.

Audit on kõigist finantsaruannete uurimise tüüpidest kõige kallim. Kõige odavam on koostamine, millele järgneb ülevaade. Selle maksumuse tõttu üritavad paljud ettevõtted üle minna ülevaatamisele või kompileerimisele, ehkki see on ainult üks võimalus, kui see on aruande saajatele vastuvõetav. Avalikult hoitavad ettevõtted peavad lisaks iga-aastasele auditile läbi vaatama ka kvartali finantsaruanded.

Audit on avalik-õiguslike ettevõtete jaoks kallim, sest audiitorid peavad järgima riiklike äriühingute raamatupidamise järelevalvenõukogu (PCAOB) rangemaid auditistandardeid ja kannavad nii oma suurenenud kulud oma klientidele.