Muutuva üldkulude dispersiooni ülevaade
Muutuv üldkulude dispersioon on muutuvate üldkulude tegelike ja eelarves ette nähtud kulutuste määra vahe. Hälvet kasutatakse tähelepanu suunamiseks nendele üldkuludele, mis erinevad ootustest. Valem on:
Tegelikud töötunnid x (tegelik üldkulumäär - tavaline üldkulumäär)
= Muutuv üldkulude dispersioon
Soodne dispersioon tähendab, et tegelikud muutuvad üldkulud ühe töötunni kohta olid oodatust väiksemad.
Muutuv üldkulude dispersioon on tootmisosakonna esitatud tootmiskulusid käsitleva teabe ja tööstusinseneride ning tootmise planeerimise personali hinnangul kavandatud töötundide kogum, mis põhineb ajaloolisel ja prognoositaval tõhususe ja seadmete võimsuse tasemel.
Muutuval üldkulude dispersioonil on mitmeid võimalikke põhjuseid. Näiteks:
Konto vale klassifikatsioon. Muutuvate üldkulude kategooria hõlmab mitmeid kontosid, millest mõned võivad olla valesti klassifitseeritud ja seega ei ilmu neid muutuvate üldkulude osana (või vastupidi).
Allhange. Mõni ettevõttesisene tegevus on nüüd üle viidud tarnijale või vastupidi.
Tarnija hinnakujundus. Tarnijad on oma hindu muutnud, mida pole ajakohastatud standardites veel kajastatud.
Muutuva üldkulude kontseptsioon on kõige paremini rakendatav olukordades, kus tootmisprotsessi kontrollitakse rangelt, nagu näiteks juhul, kui toodetakse palju identseid ühikuid.
Kogu muutuva üldkulude dispersiooni teine komponent on muutuv üldkulude efektiivsuse dispersioon.
Muutuva üldkulude dispersiooni näide
Hodgsoni tööstusdisainilahenduse kuluarvestuse töötajad arvutavad ajalooliste ja prognoositavate kulumustrite põhjal, et ettevõttel peaks olema muutuv üldkulude määr 20 dollarit töötatud töötunni kohta ja lisab selle arvu eelarvesse. Aprillis osutub tegelikuks muutuvaks üldkuluks 22 dollarit tööaja kohta. Selle kuu jooksul töötavad tootmistöötajad 18 000 tundi. Muutuv üldkulude dispersioon on:
18 000 tegelikku töötundi x (22 USD tegelik muutuv üldkulumäär - 20 USD tavaline üldkulumäär)
= 36 000 dollarit Muutuv üldkulude dispersioon
