Rahandus

Õiglase väärtuse optsioon

Õiglase väärtuse valik on ettevõtja jaoks alternatiiv finantsinstrumentide õiglases väärtuses kajastamiseks. GAAP lubab seda käsitlemist järgmistel üksustel:

  • Finantsvara või finantskohustus

  • Kindel kohustus, mis hõlmab ainult finantsinstrumente

  • Laenukohustus

  • Kindlustusleping, kus kindlustusandja võib maksta kolmandatele isikutele kaupade või teenuste eest tasumise eest ja kui leping ei ole finantsinstrument (st nõuab kaupade või teenuste eest tasumist)

  • Garantii, mille puhul käendaja võib maksta kolmandale osapoolele kaupade tarnimise või teenuste eest tasumisel ja kui leping ei ole finantsinstrument (st nõuab kaupade või teenuste eest tasumist)

Õiglase väärtuse valikut ei saa rakendada järgmistele üksustele:

  • Investeering tütarettevõttesse või muutuva intressiga üksusesse, mis konsolideeritakse

  • Depoopankade hoiuste kohustused

  • Rendilepingute alusel kajastatud finantsvarad või kapitalirendid

  • Finantsinstrumendid, mis on liigitatud omakapitali elemendiks

  • Pensioniplaanide, töösuhtejärgsete hüvitiste, aktsiaoptsiooniplaanide ja muud tüüpi edasilükatud hüvitistega seotud kohustused või varad

Kui otsustate mõõta üksust selle õiglases väärtuses, tehke seda instrumentide kaupa. Kui otsustate järgida instrumendi õiglase väärtuse valikut, on aruandluse muutmine tühistamatu. Õiglase väärtuse valimisi saab korraldada ühel järgmistest kuupäevadest:

  • Valimiste kuupäev, mis võib olla objekti esmakordne kajastamine, kindla kohustuse võtmine, spetsialiseeritud raamatupidamistoimingute kvalifitseerumise lõppemine või teise üksusesse tehtud investeeringu raamatupidamiskäsitluse muutus.

  • Kooskõlas ettevõtte poliitikaga teatud tüüpi kõlblike üksuste kohta.

Tütarettevõtte või konsolideeritud muutuva intressiga üksuse tulemuste aruandluses on aktsepteeritav mitte õiglase väärtuse optsiooni kohaldamine kõlblike objektide suhtes, vaid konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande esitamisel nende õiglaste väärtuste optsiooni rakendamine.

Õiglase väärtuse valikut on palju lihtsam rakendada nii tütarettevõtte tasemel kui ka konsolideeritud majandustulemuste jaoks, seega ärge proovige eraldi kohtlemist, kuigi seda lubab GAAP.

Enamikul juhtudel on vastuvõetav valida kõlbliku objekti õiglase väärtuse variant, kuid mitte valida seda sisuliselt identsete esemete jaoks.

Kui kasutate õiglase väärtuse valikut, esitage valitud kirjete realiseerimata kasumid ja kahjumid igal järgmisel aruandekuupäeval.