Rahandus

Finantsaruannete ülevaade

Finantsaruande ülevaade on teenus, mille raames raamatupidaja saab piiratud kindluse, et (majandus) üksuse finantsaruannetes ei ole vaja teha olulisi muudatusi, et need oleksid kooskõlas kohaldatava finantsaruandluse raamistikuga (näiteks GAAP või IFRS). Ülevaade ei nõua raamatupidajalt sisekontrolli mõistmist, pettuseriski hindamist ega muud tüüpi auditiprotseduure. Järelikult ei anna ülevaade raamatupidajale kindlust, et ta on saanud teada kõigist olulistest asjadest, mis tavaliselt oleksid auditi käigus avastatud ja avalikustatud.

Ülevaade on kallim kui koostamine ja odavam kui audit. Seda eelistavad ettevõtted, kelle laenuandjad ja võlausaldajad võimaldavad neil seda lähenemist kasutada, säästes seeläbi täieliku auditi kulusid.

Ülevaates võtab juhtkond vastutuse (majandus) üksuse finantsaruannete koostamise ja esitamise eest, samas kui raamatupidajal peaksid olema finantsaruannete ülevaatamiseks piisavad teadmised nii tööstusharust kui ka majandusüksusest.

Finantsaruannete ülevaates teeb raamatupidaja vajalikud toimingud, et anda mõistlik alus piiratud kindluse saamiseks, et finantsaruannete vastavusse viimiseks kehtiva finantsaruandluse raamistikuga pole vaja olulisi muudatusi. Need protseduurid on rohkem koondunud piirkondadesse, kus on suurem väärkajastamise oht. Menetluste tüübid, mida oleks mõistlik läbivaatamiseks läbi viia, hõlmavad järgmist:

  • Tehke suhteanalüüs ajalooliste, prognoositud ja valdkonna tulemustega

  • Uurige järeldusi, mis näivad olevat vastuolulised

  • Uurige raamatupidamistehingute registreerimise protseduuride kohta

  • Uurige ebatavalisi või keerukaid olukordi, mis võivad avaldatud tulemusi mõjutada

  • Uurige arvestusperioodi lõpu lähedal toimuvaid olulisi tehinguid

  • Eelmiste ülevaatuste käigus tekkinud küsimuste järelmeetmed

  • Uurige oluliste sündmuste kohta, mis toimusid pärast finantsaruannete kuupäeva

  • Uurige olulisi päevikukandeid

  • Vaadake üle reguleerivate asutuste teatised

  • Lugege finantsaruandeid, et näha, kas need näivad vastavat kohaldatavale finantsaruandluse raamistikule

  • Vaadake üle kõigi raamatupidajate tegevusaruanded, kes eelmistel perioodidel majandusüksuse finantsaruandeid üle vaatasid või auditeerisid

Konkreetsetes valdkondades saab kasutada ka mitmeid ülevaatusetappe, näiteks:

  • Sularaha. Kas sularahakontosid lepitatakse? Kas kirjutatud, kuid postitamata tšekid on liigitatud kohustusteks? Kas ettevõttevaheliste ülekannete lepitamine toimub?

  • Nõuded. Kas ebatõenäoliselt laekuvate kontode jaoks on piisav eraldis? Kas nõudeid on panditud, diskonteeritud või arvestatud? Kas on pikaajalisi nõudeid?

  • Inventuur. Kas tehakse füüsilise inventari loendusi? Kas kaubasaadetiste loendamise ajal arvestati kaubasaadetistega? Millised kuluelemendid kuuluvad varude maksumusse?

  • Investeeringud. Kuidas määratakse investeeringute õiglane väärtus? Kuidas kajastatakse kasumit ja kahjumit pärast investeeringu võõrandamist? Kuidas arvutate investeerimistulu?

  • Põhivara. Kuidas kajastatakse põhivara müügist saadud kasumeid ja kahjumeid? Millised on kulutuste kapitaliseerimise kriteeriumid? Milliseid amortisatsioonimeetodeid kasutatakse?

  • Immateriaalne põhivara. Milliseid varasid kajastatakse immateriaalse varana? Kas amortisatsiooni rakendatakse asjakohaselt? Kas allahindlusi on kajastatud?

  • Võlad ja viitlaekumised. Kas kulude kogunemist on piisavalt? Kas laenud on nõuetekohaselt klassifitseeritud?

  • Pikaajalised kohustused. Kas võlalepingute tingimused on korralikult avalikustatud? Kas (majandus) üksus täidab mingeid laenulepinguid? Kas laenud on nõuetekohaselt liigitatud lühi- või pikaajalisteks?

  • Ettenägematud kulud ja kohustused. Kas on garantiisid, millele ettevõte on pühendunud? Kas on mingeid olulisi lepingulisi kohustusi? Kas keskkonna heastamiseks on kohustusi?

  • Omakapital. Mis liikide aktsiad on lubatud? Kui suur on iga aktsiaklassi nimiväärtus? Kas aktsiaoptsioone on finantsaruannetes nõuetekohaselt mõõdetud ja avalikustatud?

  • Tulud ja kulud. Milline on tulude kajastamise poliitika? Kas kulud kajastatakse õiges aruandeperioodis? Kas lõpetatud tegevuse tulemused on finantsaruannetes nõuetekohaselt kajastatud?

Eelnev loetelu esindab valimit ülevaatamistoimingutest, millega raamatupidaja võiks tegeleda.

Kui raamatupidaja leiab, et raamatupidamise aastaaruanne on oluliselt valesti esitatud, peaks ta läbi viima täiendavad protseduurid, et saada piiratud kindlus, et finantsaruannetes pole vajadust olulisi muudatusi teha. Kui väljavõtted on oluliselt vääralt esitatud, peab raamatupidaja valima kas avaldada teema finantsaruannetega kaasnevas aruandes või loobuda ülevaatusest.