Ettevõte võib kaupade või teenuste pakkujale maksta aktsiaoptsioonidega. Kaks aktsiaoptsiooni arvestamise reeglit on see, et emitent peab:
Tunnustada emiteeritud omakapitaliinstrumentide õiglast väärtust või saadud tasu õiglast väärtust, olenevalt sellest, kumb on usaldusväärsemalt mõõdetav; ja
Pakutavate kaupade või teenustega seotud vara või kulu kajastamine samal ajal.
Konkreetsemate asjaolude korral kehtivad järgmised lisatingimused:
Variandi aegumine. Kui abiandja kajastab vara või kulu põhinedes garantii saajale väljastatud garantiil ja saaja ei täida garantiisid, siis ärge tühistage vara ega kulu.
Omakapitali saaja. Kui ettevõte on kaupade või teenuste eest garantiikirja saaja, peaks ta tulusid kajastama tavapärasel viisil.
Rendileandja tunnistab garantii tavaliselt mõõtmiskuupäeva seisuga. Mõõtmise kuupäev on varasem järgmistest:
Kuupäev, millal toetuse saaja tulemus on täielik; või
Kuupäev, millal toetuse saaja on valmis täitma, võttes arvesse mittetöötamisega seotud suuri takistavaid tegureid. Pange tähele, et vahistamisdokumendi kaotamist ei peeta selle klausli käivitamiseks piisavaks takistuseks.
Kui andja väljastab täielikult omandatud tagastamatu orderi, mida saab tulemuslikkuse eesmärgi saavutamise korral kasutada ennetähtaegselt, mõõdab andja instrumendi õiglast väärtust andmise kuupäeval. Kui varajane realiseerimine antakse, mõõta ja registreerida õiglase väärtuse kasvav muutus instrumendi tingimuste muutmise kuupäeva seisuga. Samuti kajastage tehingu maksumus samal perioodil, nagu oleks ettevõte tasunud sularaha, selle asemel, et omakapitaliinstrumenti kasutada maksena.
Samuti peab abisaaja kajastama talle tehtud maksed omakapitaliinstrumentidega. Toetuse saaja peaks kajastama makstud omakapitaliinstrumentide õiglast väärtust, kasutades samu reegleid, mida kohaldatakse andja suhtes. Tulemuslikkuse tingimuse olemasolu korral võib toetuse saajal tekkiva tulu summat muuta, kui tingimus on täidetud.
Näide orderi raamatupidamisest
Armadillo Industries väljastab toetuse saajale täielikult garanteeritud ordereid. Optsioonileping sisaldab sätet, et täitmishinda vähendatakse, kui projekt, millega toetusesaaja töötab, viiakse Armadillo juhtkonna jaoks teatud kuupäevaks lõpule.
Teises kokkuleppes annab Armadillo välja viie aasta jooksul garantiid. Optsioonileping sisaldab sätet, mille kohaselt lüheneb omandamisperiood kuuele kuule, kui Armadillo klient on teatud kuupäevaks nõus projekti, mille kallal abisaaja töötab.
Mõlemal juhul peaks ettevõte kirjendama instrumentide õiglase väärtuse, kui see antakse, ja seejärel korrigeerima registreeritud õiglast väärtust, kui ülejäänud lepingute sätted on arveldatud.
Näide orderi raamatupidamisest
Gatekeeper Corporation haldab eratasulist teed. Ta sõlmib Rahvusvahelise Sildiarendusega (IBD) silla ehitamiseks tasulise tee. Väravavaht nõustub maksma IBD-le töö eest 10 000 000 dollarit ning lisaks veel 1 000 000 garantiid, kui sild on teatud kuupäevaks valmis. IBD nõustub kaotama oma tasust 2 000 000 dollarit, kui sild pole selleks kuupäevaks valmis. Kaotamisklausel on piisavalt suur, et klassifitseerida kokkulepe tulemuslikkuse kohustuseks.
Väravavaht peaks täitmise kohustuse kuupäeval mõõtma 1 000 000 garantiikirja, mille õiglane väärtus on 500 000 dollarit. Seejärel peaks väravavaht võtma sillaehitusprojekti tavapärase kuluna välja 500 000 dollarit, mis põhineb verstapostil ja lõpetamistasudel.
