Kapitaliosaluse meetodi ülevaade
Omakapitali meetodit kasutatakse organisatsiooni investeeringute arvestamiseks teises üksuses (investeerimisobjekt). Seda meetodit kasutatakse ainult siis, kui investoril on investeerimisobjekti üle märkimisväärne mõju. Selle meetodi kohaselt kajastab investor oma osa investeerimisobjekti kasumist ja kahjumist perioodidel, mil need kasumid ja kahjumid kajastuvad ka investeerimisobjekti raamatupidamises. Investeeriva üksuse kajastatud kasum või kahjum kajastatakse tema kasumiaruandes. Samuti suurendab mis tahes kajastatud kasum investeeriva üksuse kajastatud investeeringut, samas kui kajastatud kahjum vähendab investeeringut.
Kapitaliosaluse meetodit kasutatakse ainult siis, kui investor saab mõjutada investeerimisobjekti tegevus- või finantsotsuseid. Kui investeerimisobjekti üle puudub märkimisväärne mõju, kasutab investor investeeringu arvestamiseks hoopis kulu meetodit.
Kapitaliosaluse meetodi rakendamine
Mitmed asjaolud viitavad investori võimele avaldada olulist mõju investeerimisobjekti tegevus- ja finantspoliitikale, sealhulgas:
Juhatuse esindus
Poliitika kujundamisel osalemine
Olulised üksusesisesed tehingud
Üksusesisene juhtivtöötajate vahetus
Tehnoloogiline sõltuvus
Investori omandi osatähtsus teiste investorite omaga võrreldes
Kui investoril on 20% või rohkem investeerimisobjekti hääleõiguslikest osadest, loob see eelduse, et vastupidiste tõendite puudumisel on investoril võimalus investeerimisobjekti üle märkimisväärset mõju avaldada. Ja vastupidi, kui omandi protsent on väiksem kui 20%, eeldatakse, et investoril ei ole investeerimisobjekti üle olulist mõju, välja arvatud juhul, kui ta suudab sellist võimekust teisiti näidata. Teise osapoole oluline või isegi enamusosalus investeerimisobjektis ei välista tingimata, et investoril on investeerimisobjektil ka märkimisväärne mõju.
Kui investoril on 20% või rohkem investeerimisobjekti hääleõiguslikest aktsiatest, ei pruugi see siiski investeerimisobjekti üle olulist mõju avaldada (kuigi selle tõendamiseks on vaja ülekaalukaid tõendeid vastupidise kohta). Järgnevas loendis on toodud mittekirjeldav näitajate loetelu, mida investoril ei ole võimalik olulist mõju avaldada:
Investeerimisobjekti vastuseis investori mõjule, mida tõendavad kohtuasjad või kaebused reguleerivatele asutustele.
Investor allkirjastab oluliste aktsionäride õiguste loovutamise lepingu.
Teisel aktsionäride grupil on enamusosalus ja nad kasutavad seda investori seisukohti arvestamata.
Investoril ei ole võimalik omandada kapitali meetodi rakendamiseks piisavalt teavet.
Investoril ei ole võimalik saada esindust investeerimisobjekti juhatuses.
Omakapitali meetodi raamatupidamine
Kapitaliosaluse meetodi kohaselt alustab investor algtasemena investeerimisobjekti tehtud algse investeeringu maksumusega ja kajastab järgnevatel perioodidel oma osa investeerimisobjekti kasumist või kahjumist, nii oma algse investeeringu korrigeerimistena, nagu on märgitud investeerimisobjektis. bilansis ja ka investori kasumiaruandes.
Investori poolt tunnustatud osa investeerimisobjekti kasumist arvutatakse investori omandi protsendi põhjal investeerimisobjekti aktsias. Investeerimisobjekti kasumi osatähtsuse arvutamisel peab investor kõrvaldama ka ettevõttesisesed kasumid ja kahjumid. Kui investeerimisobjekt väljastab investorile dividende, peaks investor nende dividendide summa investeerimisobjekti investeeringu bilansilisest maksumusest maha arvestama.
Kui investeerimisobjekt kajastab muu koondkasumi korrigeerimisi, peaks investor kajastama oma osa nendest korrigeerimistest investeerimiskonto muudatustena koos vastavate omakapitali korrigeerimistega. Investeerimisobjekti muu koondkasumi potentsiaalsed korrigeerimised hõlmavad järgmisi punkte:
Müügiks saadaolevate väärtpaberite realiseerimata kasumid ja kahjumid
Välisvaluuta kirjed
Kasumid ja kahjumid, eelnevad teenistuskulud või krediidid ning üleminekuvarad või -kohustused, mis on seotud pensioni ja muude pensionile jäävate hüvitistega
Kui investeerimisobjekt ei ole finantstulemuste edastamine investorile õigeaegne, saab investor arvutada oma osa investeerimisobjekti sissetulekutest viimase saadud finantsteabe põhjal. Kui selle teabe kättesaamisel on viivitus, peaks investor järjepidevuse tagamiseks investeerimisobjekti tulemuste aruandluses tulevikus kasutama sama ajavahet.
Näide omakapitali meetodist
ABC International omandab 30% -lise osaluse Blue Widgets Corporationis. Viimasel aruandeperioodil kajastab Blue Widgets 1 000 000 dollarit puhastulu. Kapitaliosaluse meetodi nõuete kohaselt kirjendab ABC sellest puhastulu summast 300 000 dollarit tuluna oma investeeringult (nagu on märgitud ABC kasumiaruandes), mis suurendab ka tema investeeringu summat (nagu on kajastatud ABC bilansis).
