Kulude dispersioonanalüüs on juhtimissüsteem, mis on loodud eeldatavate tasemete hälvete tuvastamiseks ja parandamiseks. See koosneb järgmistest etappidest:
Arvutage tekkinud kulude ja eeldatavate kulude vahe
Uurige erinevuse põhjuseid
Esitage see teave juhtkonnale
Võtke parandusmeetmed, et viia tekkinud kulud lähemale oodatavate kuludega
Kõige lihtsam kulude dispersioonanalüüsi vorm on eelarvestatud või standardkulude lahutamine tegelikest kuludest ja aruandlus erinevuse põhjustest. Täpsem lähenemine on jagada see erinevus kaheks elemendiks, milleks on:
Hinna dispersioon. See dispersiooni osa, mis on põhjustatud ostetud kaupade või teenuste tegeliku ja eeldatava hinna erinevusest.
Helitugevuse dispersioon. See dispersiooni osa, mis on põhjustatud tellitud kaupade või teenuste mahu muutustest.
Näiteks on ettevõtte müüdud kaupade maksumus ebasoodsas erinevuses 40 000 dollarit. Üksikasjalik kulude dispersioonanalüüs näitab, et ettevõte müüs mitusada rohkem ühikuid, kui ta eeldas, ja nende täiendavate ühikute maksumus moodustas dispersioonist 35 000 dollarit. Vaevalt osutas see kehvale tootlusele, sest see tähendas, et ettevõte müüs rohkem osakuid. Ainult järelejäänud 5000 dollarit ebasoodsast dispersioonist tulenes ebatavaliselt kõrgetest hindadest, mida sai seejärel üksikasjalikult uurida. Seega on sageli otstarbekas jaotada kulude variatsioonianalüüs hinna ja mahu kõikumisteks, saades seeläbi paremaid teadmisi tekkinud kulude kohta.
Kulude varieerumise analüüs on eelarve koostamise keskne põhimõte, kuna see nõuab finantsanalüütikute kaasamist kõikidesse toimingute aspektidesse, et näha, kas ettevõte järgib oma kavandatud tegevusi. Kuid kulude dispersioonanalüüs võib olla ka liiga range, sundides ettevõtet järgima aegunud tegevusplaani ega võimalda tal selle asemel rahastamist asjakohasematele projektidele suunata. Seega ei pruugi kulude variatsioonianalüüs pidevast strateegilisest vaatenurgast hea olla. Selle asemel on kontseptsioonis veel mitu lõdvestunud varianti:
Tehke analüüs ainult siis, kui ilmnevad ilmselgelt erakordselt suured kulud
Tehke analüüs ainult piirkondades, kus kulud on pikaajalised ja eeldatavasti ei muutu eriti (näiteks haldusfunktsioonides)
Tehke analüüs ainult omandatud ettevõtete kohta, et õppida tundma nende kulustruktuure, ja lõpetage seejärel täiendav analüüs
