Pikaealise vara väärtuse langusest tulenevat kahjumit kajastatakse juhul, kui selle bilansiline maksumus ei ole kaetav ja ületab õiglast väärtust. Bilansiline maksumus ei ole kaetav, kui see ületab diskonteerimata rahavoogude summat, mis eeldatavasti tuleneb vara kasutamisest selle järelejäänud kasuliku eluea jooksul ja lõpliku võõrandamise ajal.
Väärtuse languse summa on vara bilansilise väärtuse ja õiglase väärtuse vahe. Kui väärtuse langusest tulenev kahjum on kajastatud, vähendab see vara bilansilist maksumust, nii et selle madalama bilansilise maksumuse korrigeerimiseks tuleks muuta vara suhtes arvestatava perioodilise kulumi summat. Vastasel juhul tekivad vara järelejäänud kasuliku eluea jooksul liiga suured amortisatsioonikulud.
Testige vara kaetavust ainult siis, kui asjaolud näitavad, et selle bilansiline maksumus ei pruugi olla kaetav. Sellisteks olukordadeks on näiteks:
Rahavool. Varaga on seotud varasemad ja prognoositavad põhi- või rahavoogude kahjumid.
Kulud. Vara omandamiseks või ehitamiseks on tehtud ülemääraseid kulusid.
Kõrvaldamine. Vara müüakse või müüakse muul viisil enne selle eeldatava kasuliku eluea lõppu märkimisväärselt üle 50%.
Seaduslik. Juriidilistes tegurites või ärikliimas on märkimisväärne ebasoodne muutus, mis võib vara väärtust mõjutada.
Turuhind. Vara turuhind on märkimisväärselt langenud.
Kasutamine. Vara kasutusviisis või selle füüsilises seisundis on olulisi ebasoodsaid muutusi.
Kui varade grupi tasandil on tegemist väärtuse langusega, jaotage allahindlus kontserni varade vahel proportsionaalselt, lähtudes grupi varade bilansilisest maksumusest. Väärtuse langusest tulenev kahjum ei saa siiski vähendada vara bilansilist maksumust alla selle õiglase väärtuse.
