Arve ja kinnipidamise tehing on selline, et müüja ei saada kaupa ostjale, vaid registreerib sellega seotud tulud. Tulu saab selle kokkuleppe alusel kajastada ainult siis, kui on täidetud mitmed ranged tingimused. Vastasel juhul on oht tulu liiga vara pettusega kajastada. Väärtpaberite ja börsikomisjonile (SEC) see tehing ei meeldi ega luba seda tavaliselt teha, kuna tulu kajastatakse tavaliselt ainult siis, kui kaup ostjale tarnitakse.
Enne arve ja kinnipidamise tehingu lubamist peab SEC täitma kõik järgmised tingimused:
Omandiga seotud riskid on ostjale üle läinud
Ostja on kirjalikult kohustunud kauba ostma
Ostja on taotlenud müüjalt kauba valdamist ja tal on selleks äriline põhjus
Kauba jaoks on mõistlik kavandatud tarnekuupäev
Puuduvad ülejäänud kohustused, mida müüja peab täitma
Kaupa ei saa kasutada teiste klientide tellimuste täitmiseks ja seetõttu on need eraldatud
Kaup peab olema täielik
Asja veelgi keerulisemaks muutmiseks osutab SEC, et tuleks arvestada järgmiste täiendavate teguritega:
Mil määral müüja muudab selle tehingu tavapäraseid tingimusi
Müüja arve- ja arveldustehingute kasutamise ajalugu
Mil määral ostja kaotab, kui valduses olevate kaupade turuväärtus hiljem langeb
Mil määral saab kindlustada müüja osaluse riski
Mil määral loob müüja kauba valduses tingimusliku müügi, mille ostja võiks tagasi lükata
Seda küsimust käsitletakse ka programmis Lepingud klientidega raamatupidamisstandard, mis on sama nii GAAP-is kui ka IFRS-is. See standard sätestab, et müüja peab arvestama ja hoidma kokkuleppe alusel tulu kajastamiseks kõik järgmised tingimused:
Piisav põhjus. Peab olema sisuline põhjus, miks müüja jätkab kauba ladustamist, näiteks kliendi otsese soovi korral.
Alternatiivne kasutamine. Müüja ei tohi olla võimeline kaupa teistele klientidele ega sisekasutuseks ümber suunama.
Täielik. Toode peab olema igas mõttes terviklik ja valmis kliendile üleandmiseks.
Identifitseerimine. Kaup peab olema identifitseeritud konkreetselt kliendile kuuluvana.
Arve hoidmise korra kohaselt võib müüjal olla täitmiskohustus tegutsema tema rajatises hoitavate kaupade hoidjana. Kui jah, võib müüjal tekkida vajadus eraldada osa tehinguhinnast vabadusekaotuse funktsioonile ja kajastada see tulu vabadusekaotuse perioodi jooksul.
