Muu kui ajutine allahindlus tekib siis, kui väärtpaber klassifitseeritakse kas müügivalmis või lunastustähtajani hoitavaks ja selle turuväärtus langeb alla amortiseeritud soetusmaksumuse. See analüüs tuleb läbi viia igal aruandeperioodil. Kui turuväärtust pole hõlpsasti võimalik kindlaks määrata, hinnake, kas on toimunud mingeid sündmusi või asjaolusid, mis võivad mõjutada investeeringu õiglast väärtust (näiteks väärtpaberi emitendi tegevuse tulemuslikkuse halvenemine). Selle ajutise kahjustuse kindlakstegemise kohta on mitu reeglit:
Võlgade tagatis. Kui äri plaanib võlakirja müüa, eeldatakse, et tegemist on muu kui ajutise allahindlusega. Sama reegel kehtib juhul, kui on tõenäolisem, et ettevõte peab väärtpaberi müüma enne, kui amortiseeritud soetusmaksumuse alus on tagasi saadud; see põhineb väärtpaberist eeldatavalt kogutavate rahavoogude nüüdisväärtuse ja selle amortiseeritud soetusmaksumuse võrdlusel.
Omakapitali tagatis. Kui ettevõte plaanib müüa omakapitali väärtpaberit ja ei eelda, et väärtpaberi õiglane väärtus müügi ajaks taastub, pidage selle väärtuse langust muuks kui ajutiseks, kui müügiotsus tehakse, mitte siis, kui väärtpaber müüakse.
Kui omakapitali väärtpaberi allahindlust peetakse muuks kui ajutiseks, kajastage kahjumit väärtpaberi soetusmaksumuse ja õiglase väärtuse vahe ulatuses. Kui väärtuse langus on kajastatud, saab sellest omakapitali väärtpaberi uus soetusmaksumuse baas ja seda ei saa korrigeerida ülespoole, kui väärtpaberi õiglane väärtus järgnevalt paraneb.
Kui võlaväärtpaberist tulenevat allahindlust peetakse muuks kui ajutiseks, kajastage kahjumit järgmiste kriteeriumide alusel:
Kui ettevõte kavatseb väärtpaberi müüa või on tõenäolisem, et ta on sunnitud seda tegema enne, kui väärtpaberi amortiseeritud soetusmaksumus on tagasi saadud, kajastage tulude vähenemist väärtpaberite vahelise vahe ulatuses. amortiseeritud soetusmaksumus ja väärtpaberi õiglane väärtus.
Kui ettevõte ei kavatse väärtpaberit müüa ja on tõenäolisem, et ta ei pea seda tegema enne, kui väärtpaberi amortiseeritud soetusmaksumus on tagasi saadud, eraldage väärtuse langus krediidikahjumiks, ja kõigi muude põhjustega seotud summa. Seejärel kajastage see allahindluse osa, mis moodustab krediidikahjumit tuludes. Väärtuse languse ülejäänud osa kajastatakse muus koondkasumis, maksudeta.
Kui väärtuse langus on kajastatud, saab sellest võlaväärtpaberi uus amortiseeritud soetusmaksumuse baas ja seda ei saa korrigeerida ülespoole, kui väärtpaberi õiglane väärtus on märkimisväärselt paranenud.
Kui võlaväärtpaber on allahindluse registreerinud, peaksite arvestama erinevuse selle uue amortiseeritud soetusmaksumuse baasi ja intressituluna arvatava rahavoogude vahel.
Kui lunastustähtajani hoitava võlaväärtpaberi muu kui ajutise väärtuse languse osa kajastatakse muus koondkasumis, kasutage väärtpaberi bilansilise maksumuse järkjärguliseks suurendamiseks kuni selle lõpptähtajani või müümiseni.
Kui müügivalmis võlaväärtpaberite õiglases väärtuses toimub hilisem muutus, lisage need muutused mujale koondkasumisse.
NÄIDE
Armadillo Industries ostab 250 000 dollarit Valuutapanga aktsiatest. Riiklik likviidsuskriis põhjustab Valuuta äritegevuse languse, mistõttu suur reitinguagentuur langetab panga väärtpaberite reitingut. Need sündmused põhjustavad Armadillo osaluste noteeritud hinna langust 50 000 dollari võrra. Armadillo finantsjuht usub, et likviidsuskriis lõpeb varsti, mille tulemuseks on Valuutapanga varanduse tagasilangus, ning lubab seega kirjendada muu koondkasumi 50 000 dollari suuruse hindade languse.
Järgmisel aastal ei ole finantsjuhi prognoosivõime kahjuks õigustatud, kuna likviidsuskriis jätkub. Sellest tulenevalt lubab finantsjuht viia 50 000 dollari suuruse kahjumi mujalt koondkasumilt kasumile.
