Rahandus

Juhtkonna väited auditeerimisel

Juhtkonna väited on juhtkonna liikmete nõuded ettevõtte teatud aspektide kohta. Seda mõistet kasutatakse peamiselt ettevõtte raamatupidamise aastaaruande auditeerimisel, kus audiitorid tuginevad äritegevuse osas erinevatele väidetele. Audiitorid kontrollivad nende väidete paikapidavust, tehes mitmeid auditi teste. Juhtkonna väited jagunevad järgmisse kolme kategooriasse:

Tehingutaseme väited. Järgmised viis kirjet liigitatakse tehingutega seotud väideteks, peamiselt kasumiaruande osas:

  • Täpsus. Väide on, et kõigi tehingute täissummad registreeriti ilma vigadeta.

  • Klassifikatsioon. Väide on, et kõik tehingud on kantud pearaamatu õigetele kontodele.

  • Täielikkus. Väide on, et kõik äriüritused, millega ettevõte kokku puutus, registreeriti.

  • Katkestus. Väide on, et kõik tehingud registreeriti õige aruandeperioodi jooksul.

  • Esinemine. Väide on, et registreeritud äritehingud tegelikult toimusid.

Konto saldo kinnitused. Järgmised neli kirjet klassifitseeritakse kontode lõppjääkidega seotud väidetena ja seonduvad peamiselt bilansiga:

  • Täielikkus. Väide on, et kõik teatatud varade, kohustuste ja omakapitali saldod on täielikult esitatud.

  • Olemasolu. Väide on, et varade, kohustuste ja omakapitali jaoks on olemas kõik konto saldod.

  • Õigused ja kohustused. Väide on, et (majandus) üksusel on õigused varale, mis talle kuulub, ja ta on kohustatud oma aruandekohustuste alusel täitma.

  • Hindamine. Väide on, et kõik varade, kohustiste ja omakapitali jäägid on kajastatud nende õiges hindamises.

Esitamise ja avalikustamise väited. Järgmised viis kirjet on klassifitseeritud väidetena, mis on seotud teabe esitamisega finantsaruannetes, samuti kaasneva avalikustamisega:

  • Täpsus. Väide on, et kogu avalikustatud teave on õigetes kogustes ja mis kajastavad nende õigeid väärtusi.

  • Täielikkus. Väide on, et kõik tehingud, mis tuleks avalikustada, on avalikustatud.

  • Esinemine. Väide on, et avalikustatud tehinguid on tõesti toimunud.

  • Õigused ja kohustused. Väide on, et avalikustatud õigused ja kohustused on tegelikult seotud aruandva üksusega.

  • Arusaadavus. Väide on, et finantsaruannetes sisalduv teave on asjakohaselt esitatud ja selgelt mõistetav.

Kolmes kategoorias on väidetüüpides üsna palju dubleerimist; siiski on iga väite tüüp mõeldud finantsaruannete erineva aspekti jaoks, kusjuures esimene komplekt on seotud kasumiaruandega, teine ​​kogum bilansiga ja kolmas komplekt kaasnevate avalikustatavate andmetega.

Kui audiitoril ei õnnestu kliendi kõrgema juhtkonna käest saada juhtkonna kinnitusi sisaldavat kirja, siis tõenäoliselt ei alusta audiitor auditi tegevust. Üks põhjus, miks auditit ei jätkata, on see, et suutmatus saada juhtkonna kinnituste kirja võib olla näitaja, et juhtkond on finantsaruannete koostamisel tegelenud pettustega.