Rahandus

Dispersioonanalüüs

Dispersioonanalüüs on tegeliku ja kavandatud käitumise erinevuse kvantitatiivne uurimine. Seda analüüsi kasutatakse kontrolli säilitamiseks ettevõtte üle. Näiteks kui eelarvestate, et müük on 10 000 dollarit ja tegelik müük on 8 000 dollarit, annab dispersioonanalüüs erinevuse 2000 dollarit. Dispersioonanalüüs on eriti efektiivne, kui vaatate dispersiooni suuruse üle trendijoonel, nii et dispersioonitaseme järsud muutused kuude lõikes on paremini nähtavad. Dispersioonanalüüs hõlmab ka nende erinevuste uurimist, nii et tulemuseks on avaldus erinevusest ootustest ja tõlgendus selle kohta, miks dispersioon tekkis. Näite jätkamiseks oleks müügidispersiooni täielik analüüs järgmine:

"Kuu müük oli 2000 dollarit väiksem kui eelarve 10 000 dollarit. Selle erinevuse põhjustas peamiselt ABC kliendi kaotus eelmise kuu lõpus, mis tavaliselt ostab ettevõttelt 1800 dollarit kuus. Kaotasime ABC kliendi, kuna meil oli mitu viimast kuud talle hilinenud tarneid. "

See üksikasjaliku dispersioonanalüüsi tase võimaldab juhtkonnal mõista, miks tema äris esinevad kõikumised ja mida ta saab olukorra muutmiseks teha.

Siin on dispersioonanalüüsis kõige sagedamini tuletatud dispersioonid (need on seotud täielikumate kirjelduste ja näidetega):

  • Ostuhinna varieeruvus. Tootmisprotsessis kasutatud materjalide eest makstud tegelik hind, millest lahutatakse standardmaksumus, korrutatuna kasutatud ühikute arvuga.

  • Tööjõu määra dispersioon. Tootmisprotsessis kasutatud otsese töö eest makstud tegelik hind, millest lahutatakse selle standardmaksumus, korrutatuna kasutatud ühikute arvuga.

  • Muutuv üldkulude dispersioon. Lahutage tavalised muutuvad üldkulud ühiku kohta tegelikest kuludest ja korrutage ülejäänud kogus ühiku toodangu kogusega.

  • Fikseeritud üldkulude dispersioon. Kogusumma, mille võrra püsikulud ületavad aruandeperioodi standardkulusid.

  • Müügihinna dispersioon. Tegelik müügihind, millest on lahutatud tavaline müügihind, mis on korrutatud müüdud ühikute arvuga.

  • Materjali saagikuse dispersioon. Lahutage arvatavasti kasutatavate materjalide kogu standardkogus tegelikust kasutustasemest ja korrutage ülejäänud osa ühiku tavahinnaga.

  • Töö efektiivsuse dispersioon. Lahutage tegelikust kogusest tarbitud tööjõu standardkogus ja korrutage ülejäänud osa töö tunnikiirusega.

  • Muutuv üldkulude efektiivsuse dispersioon. Lahutage eelarvestatud tegevusühikud, mille pealt arvestatakse muutuv üldkulud, tegelikest tegevusühikutest, korrutatuna ühiku üldmaksumuse muutuva muutujaga.

Kõiki eelnevaid variatsioone pole vaja jälgida. Paljudes organisatsioonides võib piisata vaid ühe või kahe variatsiooni ülevaatamisest. Näiteks võib teenindusorganisatsioon (näiteks konsultatsioonifirma) tegeleda üksnes tööjõu tõhususe varieerumisega, samas kui konkurentsitihedal turul töötlev tootmisettevõte võib peamiselt olla seotud ostuhinna erinevusega. Teisisõnu, pange suurem osa dispersioonanalüüsi jõupingutustest nendesse variatsioonidesse, mis annavad ettevõttele kõige rohkem vahet, kui alusprobleeme saab parandada.

Dispersioonanalüüsiga on seotud mitu probleemi, mis takistavad paljusid ettevõtteid seda kasutamast. Nemad on:

  • Aja viivitus. Raamatupidamistöötajad koostavad variatsioonid kuu lõpus enne juhtkonnale tulemuste väljastamist. Kiire tempoga keskkonnas vajab juhtkond tagasisidet palju kiiremini kui kord kuus ja kipub seetõttu lootma muudele mõõtmistele või hoiatavatele lippudele, mis tekivad kohapeal (eriti tootmispiirkonnas).

  • Dispersiooniallika teave. Paljud erinevuste põhjused ei asu raamatupidamisdokumentides, mistõttu peavad raamatupidajad probleemide põhjuste väljaselgitamiseks sorteerima sellist teavet nagu materjaliarved, tööjõu suunamine ja ületunnitöö arvestus. Lisatöö on tasuv ainult siis, kui juhtkond saab selle teabe põhjal probleeme aktiivselt lahendada.

  • Standardne seade. Dispersioonanalüüs on sisuliselt tegelike tulemuste võrdlemine suvalise standardiga, mis võis tuleneda poliitilistest läbirääkimistest. Sellest tulenevalt ei pruugi saadud dispersioon anda kasulikku teavet.

Paljud ettevõtted eelistavad oma finantstulemuste uurimiseks ja tõlgendamiseks kasutada dispersioonanalüüsi asemel horisontaalset analüüsi. Selle lähenemisviisi kohaselt on mitme perioodi tulemused loetletud kõrvuti, nii et trende saab hõlpsasti eristada.