Rahandus

Ülalt-alla lähenemine auditeerimisele

Finantsaruandluse sisekontrolli kontrollimisel kontrollitavate kontrollide valimiseks kasutatakse ülalt-alla lähenemist. Selle lähenemisviisi kohaselt omandab audiitor aruande finantsaruandluse sisekontrolli üldistest riskidest. Pärast seda tegevust kontrollib audiitor seejärel majandusüksuse tasandi kontrolle, keskendudes olulistele kontodele ja avalikustatavatele andmetele, samuti nende asjakohastele väidetele. Üksuse taseme juhtelemendid hõlmavad järgmist:

  • Juhtimiskeskkonnaga seotud juhtnupud

  • Juhtimise juhtimise alistamine

  • Ettevõtte riskihindamise protsess

  • Tsentraliseeritud töötlemine ja kontroll

  • Juhtnupud toimingute tulemuste jälgimiseks

  • Muude kontrollide (näiteks siseauditi töötajate tegevuse) jälgimise kontrollid

  • Kontroll perioodi lõpu finantsaruandluse protsessi üle

  • Poliitikad, mis käsitlevad olulisi ärikontrolli ja riskijuhtimise tavasid

Selle lähenemisviisi kasutamisel on audiitori tähelepanu suunatud nendele kontodele, avalikustatavatele dokumentidele ja väidetele, millel on mõistlik võimalus finantsaruannete paketis oluliselt vääralt kajastada.

Seejärel kontrollib audiitor oma arusaamist organisatsiooni protsessidega seotud riskidest. Selle teabe põhjal valib audiitor seejärel testimiseks need kontrollid, mis käsitlevad hinnatud väärkajastamise riski. Selline lähenemine auditeerimisele ei pruugi tingimata näidata audiitori täpset tööjärjestust. Audiitoril võib olla tõhusam teostada auditeerimisprotseduure erinevas järjekorras.