Rahandus

Fikseeritud üldmahu dispersioon

Fikseeritud üldkulude dispersioon on toodetud kaupadele tegelikult kohaldatud fikseeritud üldkulude summa erinevus tootmismahu põhjal ja eelarve, mis oli ette nähtud tootmistoodetele. Seda erinevust vaadatakse perioodi lõpu kuluarvestuse aruandepaketi osana.

Näiteks ettevõtte eelarvest eraldatakse 25 000 dollarit püsitavaid üldkulusid toodetud kaupadele määraga 50 dollarit toodetud ühiku kohta, eeldades, et toodetakse 500 ühikut. Tegelik toodetud ühikute arv on aga 600, seega eraldatakse püsikuludeks kokku 30 000 dollarit. See loob fikseeritud üldkulude dispersiooni 5000 dollarit.

Püsivad üldkulud, mis on selle varieerumise osa, koosnevad tavaliselt ainult tootmisprotsessis tekkinud püsikuludest. Fikseeritud üldkulude näited on:

  • Tehase rent

  • Seadmete amortisatsioon

  • Tootmisjuhendajate ja abipersonali palgad

  • Tootmisrajatiste kindlustus

  • Utiliidid

Fikseeritud üldkulusid on teatud tegevusalal fikseerituna suhteliselt lihtne ennustada. Prognoosimise lihtsuse tõttu loovad mõned ettevõtted fikseeritud üldkulude eraldamise määra, mida nad jätkavad kogu aasta vältel. See jaotusmäär on fikseeritud üldkulude eeldatav igakuine summa, jagatud toodetud ühikute arvuga (või mõne muu sarnase tegevusastme mõõduga).

Ja vastupidi, kui ettevõte kogeb oma tootmissüsteemides kiireid muutusi, mis võivad olla põhjustatud automatiseerimise, kärjetootmise, õigeaegse tootmise jms kasutuselevõtust, võib tal tekkida vajadus fikseeritud üldkulude jaotamise määr palju rohkem läbi vaadata sageli, võib-olla igakuiselt.

Kui eraldamisbaasi tegelik summa erineb eelarves eraldatud määra sisseehitatud summast, põhjustab see fikseeritud üldkulude dispersiooni. Näited olukordadest, kus see erinevus võib tekkida, on:

  • Jaotusbaas on toodetud ühikute arv ja müük on hooajaline, mille tulemuseks on igakuiselt ebaregulaarsed tootmismahud. See erinevus kipub terve aasta jooksul ühtlustuma.

  • Jaotusbaas on otseste töötundide arv ja ettevõte rakendab uusi efektiivsusi, mis vähendavad tootmisel kasutatud otseste töötundide tegelikku arvu.

  • Jaotusbaasiks on masinatundide arv, kuid ettevõte annab siis mõned tootmise aspektid sisse, mis vähendab kasutatavate töötundide arvu.

Kui dispersiooni kumulatiivne summa aja jooksul liiga suureks muutub, peaks ettevõte muutma oma eelarvest eraldatud määra, et see vastaks rohkem tegelikule mahutasemele.