Rahandus

Paindlik eelarve

Paindlik eelarve kohandub tegelike tulude või muude tegevuste muutuste põhjal. Tulemuseks on eelarve, mis on tegelike tulemustega üsna tihedalt kooskõlas. See lähenemisviis erineb tavalisemast staatilisest eelarvest, mis sisaldab ainult püsikulude summasid, mis ei erine tegelikust tulutasemest.

Lihtsamas vormis kasutab paindlik eelarve teatud kulude asemel tulude protsente, mitte tavapäraseid fikseeritud numbreid. See võimaldab eelarves ette nähtud kulutustel teha lõpmatu hulga muudatusi, mis on otseselt seotud tegelike tuludega. Kuid see lähenemine ignoreerib muude kulude muutusi, mis ei muutu vastavalt väikestele tulude kõikumistele. Sellest tulenevalt sisaldab keerukam vorm ka muudatusi paljudes lisakuludes, kui tekivad teatavad suuremad tulude muutused, arvestades seeläbi sammude kulusid. Nende muudatuste eelarvesse lülitamisel on ettevõttel tööriist tegeliku ja eelarves kavandatud tulemuslikkuse võrdlemiseks mitmel tegevustasandil.

Paindliku eelarvestamise eelised

Kuna paindlik eelarve restruktureeritakse ennast tegevustasemete põhjal, on see hea vahend juhtide tulemuslikkuse hindamiseks - eelarve peaks olema täpselt vastavuses ootustega mis tahes tegevuste tasemel. See on ka kasulik planeerimisvahend juhtidele, kes saavad seda kasutada tõenäoliste finantstulemuste modelleerimiseks erinevatel tegevustasemetel.

Paindliku eelarvestamise puudused

Kuigi paindlik eelarve on hea tööriist, võib seda olla keeruline sõnastada ja hallata. Mitu küsimust on:

  • Paljud kulud ei ole täielikult muutuvad, vaid neil on püsikulude komponent, mis tuleb tuletada ja seejärel lisada paindliku eelarve valemisse.

  • Palju aega saab kulutada sammukulude väljatöötamisele, mis on rohkem aega, kui tavalisel raamatupidamistöötajal on olemas, eriti kui traditsioonilisema staatilise eelarve loomine. Sellest tulenevalt kipub paindlik eelarve hõlmama ainult väikest arvu etapikulusid, aga ka muutuvkulusid, mille püsikulude komponente ei kajastata täielikult.

  • Paindlik eelarvemudel töötab tavaliselt ainult suhteliselt piiratud tulude vahemikus; Eelarveanalüütik ei veeta tõenäoliselt aega laiaulatuslikuma mudeli väljatöötamiseks, kui peetakse ebatõenäoliseks, et väljamakstud tulude summa kokku puutuks.

Samuti võib tulude muutuse ja väidetavalt muutuva kulu muutumise vahel olla ajaline viivitus. Siin on mitu näidet:

  • Müük kasvab, kuid tehase üldkulud ei suurene samas tempos, kuna müük pärineb varasemal perioodil toodetud varudest.

  • Müük suureneb, kuid vahendustasud ei kasva samas tempos, kuna komisjonitasud põhinevad saadud sularahal, mille viivitus on 30 päeva.

  • Müük väheneb, kuid otsesed tööjõukulud ei vähene samas tempos, sest juhtkond otsustas säilitada tootmistöötajad.

Arvestades paindliku eelarve säilitamiseks kuluvat märkimisväärset aega, võivad mõned organisatsioonid selle asemel oma eelarve täielikult kaotada, eelistades lühiajaliste prognooside kasutamist ilma ühtegi tüüpi (paindlikke või muid) standardeid kasutamata. Alternatiiviks on pilootkatse korraldamine kõrgel tasemel paindliku eelarve abil, et näha kontseptsiooni kasulikkust, ja seejärel vajadusel mudelit laiendada.

Näide paindlikust eelarvest

Ettevõtte ABC eelarve on 10 miljonit dollarit tulusid ja 4 miljonit dollarit müüdud kaupade maksumust. 4 miljoni dollari suurusest eelarvest müüdud kaupade maksumusest on miljon dollarit fikseeritud ja 3 miljonit dollarit varieerub otseselt tuludega. Seega moodustab müüdud kaupade maksumuse muutuv osa 30% tuludest. Kui eelarveperiood on lõppenud, leiab ABC, et käive oli tegelikult 9 miljonit dollarit. Paindliku eelarve kasutamisel oleks müüdud kaupade fikseeritud osa endiselt 1 miljon dollarit, kuid muutuv osa langeks 2,7 miljoni dollarini, kuna see on alati 30% tuludest. Tulemuseks on see, et paindlik eelarve annab müüdud kaupade eelarvestatud maksumuseks 3,7 miljonit dollarit 9 miljoni dollari suurusel tulutasemel, mitte 4 miljonit dollarit, mis oleks loetletud staatilises eelarves.

Sarnased tingimused

Paindlikku eelarvet tuntakse ka kui paindlikku eelarvet.