Ettenägematu olukord tekib siis, kui on olukord, mille tulemus ei ole kindel ja mis tuleks tulevikus lahendada, tekitades võib-olla kahju. Ettenägematute kulude arvestamine seisneb sisuliselt ainult nende kahjude kajastamises, mis on tõenäolised ja mille kahjumi suurust saab mõistlikult hinnata. Näited tingimuslikest kaotustest:
Vigastused, mis võivad olla põhjustatud ettevõtte toodetest, näiteks kui avastatakse, et ettevõtte müüdavatel mänguasjadel on kasutatud pliipõhist värvi
Välisvalitsuse vara sundvõõrandamise oht, kus hüvitis on väiksem kui tõenäoliselt sundvõõrandatava vara bilansiline maksumus
Ähvardatud kohtuasi
Ettenägematute kulude asjakohase arvestuse üle otsustamisel on põhimõte, et peaksite registreerima ainult tõenäolise kahju, mille kahjusummat saab mõistlikult hinnata. Kui kahjumi suuruse parim hinnang jääb vahemikku, koguneb see, kumb summa on parem, kui teised vahemiku hinnangud. Kui vahemikus pole paremat hinnangut, koguge vahemiku miinimumsummale kahjumit.
Kui sündmusega seotud kahjumi mõistlikku hinnangut pole võimalik saavutada, avalikustage tingimuslikkuse olemasolu ainult finantsaruannetele lisatud lisades. Või kui kahjumi tekkimine pole tõenäoline, isegi kui on võimalik kahjumi suurust hinnata, avalikustage ainult juhu asjaolud, ilma et kahjumit koguneks.
Näited ettenägematutest olukordadest
Armadillo Industriesile on kohalik tsoneerimiskomisjon teatanud, et see peab likvideerima mahajäetud vara, millele on varem kemikaale ladustatud. Armadillo palkas heastamiskulude hindamiseks konsultatsioonifirma, mis on dokumenteeritud 10 miljoni dollarini. Kuna kahju suurus on mõistlikult hinnatud ja on tõenäoline, et kahju tekib, saab ettevõte kirjendada 10 miljonit dollarit tingimusliku kahjuna. Kui tsoneerimiskomisjon ei oleks ettevõtte vastutust näidanud, oleks võinud olla asjakohasem mainida kahjumit ainult finantsaruannetele lisatud avalikustamises.
Armadillo Industriesile on teatatud, et kolmas isik võib selle suhtes alustada kohtumenetlust, lähtudes olukorrast, kus keskkonnale tekitati Armadillole kunagi kuulunud ala. Tuginedes teiste seda tüüpi kohtuvaidluste alla sattunud ettevõtete kogemustele, on tõenäoline, et Armadillo peab kohtuvaidluste lahendamiseks maksma 8 miljonit dollarit. Kohtuprotsessi eraldi aspekti on veel võimalik märkimisväärselt tõlgendada, kuid selle lahendamiseks võib see vajada veel 12 miljonit dollarit. Arvestades praegust olukorda, peaks Armadillo koguma kaheksa miljonit dollarit selle olukorra osa eest, mille tulemus on tõenäoline ja mille jaoks on kahju suurust mõistlikult võimalik hinnata.
Kui kahjude ettenägematuse kajastamise tingimused ei ole esialgu täidetud, kuid on täidetud hilisemal arvestusperioodil, peaks kahjum tekkima hilisemal perioodil. Kahjude ettenägemise kajastamiseks ärge tehke varasema perioodi tagasiulatuvat korrigeerimist.
Kasumi ettenägematuse kajastamine ei ole lubatud, kuna see võib kaasa tuua tulude kajastamise enne tingimusliku sündmuse lahendamist.
