Firmaväärtuse langus tekib siis, kui omandamisega seotud tunnustatud firmaväärtus on suurem selle eeldatavast õiglasest väärtusest. Firmaväärtus on äriühenduse tavaline kõrvalsaadus, kus omandatava eest makstud ostuhind on kõrgem kui omandatud eristatavate varade õiglane väärtus. Pärast firmaväärtuse algset kajastamist varana tuleb selle väärtuse langust regulaarselt testida.
Hea tahte väärtuse testimine
Firmaväärtuse uurimine võimaliku kahjustuse olemasolu kohta hõlmab mitmeastmelist protsessi, mis on:
Hinnake kvalitatiivseid tegureid. Vaadake olukord üle, et näha, kas on vaja läbi viia täiendavaid väärtuse languse teste, mida peetakse oluliste sündmuste ja asjaolude hinnangu põhjal tõenäolisemaks, et väärtuse langus on üle 50%. Nendeks sündmusteks ja oludeks on näiteks makromajanduslike tingimuste halvenemine, suurenenud kulud, vähenevad rahavood, võimalik pankrot, juhtkonna muutus ja püsiv aktsiahinna langus. Kui väärtuse langus on tõenäoline, jätkake väärtuse languse testimise protsessiga. Võite sellest sammust mööda minna ja jätkata otse järgmise sammuga.
Tehke kindlaks võimalik kahjustus. Võrrelge aruandva üksuse õiglast väärtust selle bilansilise maksumusega. Lisage kindlasti firmaväärtus aruandva üksuse bilansilisse maksumusse ja arvestage ka oluliste kajastamata immateriaalsete varade olemasolu. Kui õiglane väärtus on suurem kui aruandva üksuse bilansiline maksumus, firmaväärtuse langust ei esine ja pole vaja jätkata järgmise sammuga. Kui bilansiline maksumus ületab aruandva üksuse õiglast väärtust, jätkake väärtuse langusest tuleneva kahjumi suuruse arvutamiseks järgmist sammu.
Arvutage allahindlus. Võrrelge aruandlusüksusega seotud firmaväärtuse kaudset õiglast väärtust selle firmaväärtuse bilansilise maksumusega. Kui bilansiline maksumus on eeldatavast õiglasest väärtusest suurem, kajastage väärtuse langusest tulenevat kahjumit erinevuse summas, maksimaalselt kogu bilansilise maksumuse ulatuses (st firmaväärtuse bilansilist maksumust saab vähendada ainult nullini).
Firmaväärtuse kaudse õiglase väärtuse arvutamiseks määrake aruandva üksuse, millega see on seotud, õiglane väärtus kõigi selle aruandva üksuse varade ja kohustustega (sealhulgas teadus- ja arendustegevuse varad). Aruandva üksuse õiglase väärtuse (kui seda on) ülejääk tema varadele ja kohustustele määratud summadest on seotud firmaväärtuse kaudne õiglane väärtus. Eeldatakse, et aruandva üksuse õiglane väärtus on hind, mille ettevõte saaks, kui ta müüks osaku turuosaliste vahelises korralikus tehingus (st mitte kiirendatud müügis). Muud aruandva üksuse noteeritud turuhinna alternatiivid võivad olla aktsepteeritavad, näiteks kasumi või tulu kordadel põhinev hindamine.
Väärtuse testimine tuleb läbi viia iga aasta tagant. Võite teha väärtuse languse testi igal ajal aastas, tingimusel, et test viiakse läbi samal ajal aastas. Kui ettevõte koosneb erinevatest aruandlusüksustest, ei ole vaja neid kõiki korraga testida. Võib osutuda vajalikuks sagedasem väärtuse languse testimine, kui on mõni sündmus, mis muudab tõenäolisemaks, et aruandva üksuse õiglane väärtus on vähendatud alla selle bilansilise maksumuse. Käivitavate sündmuste näited on kohtuasi, regulatiivsed muudatused, võtmetöötajate kaotus ja eeldus, et aruandev üksus müüakse.
Väärtuse testi jaoks kasutatud teave võib olla üsna üksikasjalik. Testimisprotsessi tõhususe parandamiseks on lubatud seda teavet järgmisse aastasse edastada, kui on täidetud järgmised kriteeriumid:
Aruandva üksuse varades ja kohustustes ei ole olulisi muutusi toimunud.
Viimases väärtuse languse testis oli õiglase väärtuse arvestuslik väärtus märkimisväärselt suurem.
Tõenäosus, et õiglane väärtus on väiksem kui bilansiline maksumus, on väike.
