Müügivalmis väärtpaberite määratlus
Müügivalmis väärtpaber on võla- või omakapitaliinstrument, mida ei liigitata järgmiste hulka:
Väärtpaberitega kauplemine. See klassifikatsioon omistatakse investeeringutele, mille eesmärk on kasumi teenimiseks lühikese aja jooksul müüa.
Tähtajani hoitavad väärtpaberid. See klassifikatsioon omistatakse investeeringutele, kui neid kavatsetakse hoida kuni lõpptähtajani.
Nende klassifikatsioonide jaoks on üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted kohustatud investeeringute kajastamiseks ettevõtte raamatupidamisdokumentides. Klassifikatsioon tehakse väärtpaberi ostmisel.
Müügivalmis väärtpaberite arvestus
Kui ettevõttel on investeeringuid võlakirjadesse ja omakapitali väärtpaberitesse, mis on liigitatud müügivalmis väärtpaberitesse, ning kui omakapitaliväärtpaberitel on hõlpsasti määratavad õiglased väärtused, siis kirjendage nende bilansis hiljem nende õiglased väärtused. Jätke kasumist välja realiseerimata kapitalikasumid ja -kahjumid ning kajastage need muu koondkasumiaruandes seni, kuni need on realiseeritud (st müües väärtpaberid kolmandale isikule).
Kui müügivalmis väärtpaberit maandatakse õiglase väärtuse riskimaandamisena, kajastage seonduv osaluse kasum või kahjum maandamisperioodi kasumis.
Müügivalmis väärtpabereid võib liigitada bilansis käibevaraks, kui need kavatsetakse likvideerida ühe aasta jooksul, või pikaajaliste varadena, kui neid hoitakse pikemat aega.
Näide müügiks saadaolevatest väärtpaberitest
Näiteks Plasma Storage Devices ostab 10 000 dollarit omakapitali, mis on klassifitseeritud müügiks saadaolevateks. Ühe aasta pärast langeb väärtpaberite noteeritud turuhind kogu investeeringu väärtuse 8000 dollarini. Järgmisel aastal tõstab väärtpaberite noteeritud turuhind kogu investeeringu väärtuse 11 000 dollarini ja Plasma müüb seejärel omakapitaliväärtpaberid.
Plasma registreerib esimese aasta väärtuse languse järgmise kirjega:
