Rahandus

Paindlik eelarve

Paindlik eelarve ülevaade

Paindlik eelarve kohandub tegelike tulutasemete muutustega. Tegelikud tulud või muud tegevusmeetmed kantakse paindlikku eelarvesse pärast aruandeperioodi lõppu ja see loob sisenditele omase eelarve. Seejärel võrreldakse eelarvet kontrollimise eesmärgil tegelike kuludega. Paindliku eelarve koostamiseks on vaja järgmisi samme:

  1. Tehke kindlaks kõik püsikulud ja eraldage need eelarvemudelis.

  2. Määrake, kui suures ulatuses muutuvad kõik muutuvkulud, kui tegevusnäitajad muutuvad.

  3. Koostage eelarvemudel, kus püsikulud on mudelisse "kodeeritud" ja muutuvkulud esitatakse protsendina asjakohastest meetmetest või kulu ühe tegevusühiku kohta.

  4. Pärast arvestusperioodi lõppu sisestage mudelisse tegelikud tegevusnäitajad. See ajakohastab paindliku eelarve muutuvkulusid.

  5. Sisestage lõppenud perioodi tulemuseks olev paindlik eelarve tegelike kuludega võrdlemiseks raamatupidamissüsteemi.

See lähenemisviis erineb tavalisemast staatilisest eelarvest, mis ei sisalda muud kui fikseeritud summasid, mis ei erine tegelikust tulutasemest. Eelarve versus paindliku eelarve tegelikud aruanded annavad tavaliselt erinevusi, mis on palju asjakohasemad kui staatilise eelarve all, kuna nii eelarvestatud kui ka tegelikud kulud põhinevad samal tegevusalal. See tähendab, et dispersioonid on tõenäoliselt väiksemad kui staatilise eelarve korral ja on ka väga rakendatavad.

Saab luua paindliku eelarve, mis varieerub keerukuse tasemeni. Siin on kontseptsiooni mitu varianti:

  • Põhiline paindlik eelarve. Kõige lihtsamalt muudab paindlik eelarve neid kulusid, mis varieeruvad otse tuludest. Tüüpiliselt on mudelisse sisse ehitatud protsent, mis korrutatakse tegelike tuludega, et saada teada, millised kulud peaksid olema määratud tulutasemel. Müüdud kaupade maksumuse korral võib kasutada protsentuaalset müügi asemel ühiku maksumust.

  • Vahepealne paindlik eelarve. Mõned kulutused varieeruvad muude tegevuste kui tuludega. Näiteks võivad telefonikulud varieeruda vastavalt töötajate arvu muutumisele. Kui jah, saab need muud tegevusmeetmed integreerida paindlikku eelarvemudelisse.

  • Täpsem paindlik eelarve. Kulutused võivad varieeruda ainult teatud tulude või muude tegevusalade piires; väljaspool neid vahemikke võidakse rakendada teistsugust osa kulutustest. Keerukas paindlik eelarve muudab nende kulutuste proportsioone, kui nende aluseks olevad mõõtmised ületavad nende sihtvahemikke.

Lühidalt öeldes annab paindlik eelarve ettevõttele tööriista tegeliku ja eelarvestatud tulemuslikkuse võrdlemiseks mitmel tegevustasandil.

Paindliku eelarvestamise eelised

Paindlik eelarve on ahvatlev mõiste. Siin on mitu eelist:

  • Kasutamine muutuvkulude keskkonnas. Paindlik eelarve on eriti kasulik ettevõtetes, kus kulud on tihedalt kooskõlas äritegevuse tasemega, näiteks jaemüügikeskkonnas, kus üldkulusid saab eraldada ja käsitleda püsikuluna, samas kui kauba maksumus on otseselt seotud tuludega.

  • Jõudluse mõõtmine. Kuna paindlik eelarve restruktureeritakse ennast tegevustasemete põhjal, on see hea vahend juhtide tulemuslikkuse hindamiseks - eelarve peaks olema täpselt vastavuses ootustega mis tahes tegevuste tasemel.

  • Eelarve koostamise tõhusus. Paindliku eelarvestamise abil saab hõlpsamalt uuendada eelarvet, mille tulude või muude tegevuste arvud pole veel lõplikud. Selle lähenemisviisi kohaselt annavad juhid heakskiidu kõikidele püsikuludele, samuti muutuvatele kuludele tulude või muude tegevusmeetmete suhtena. Seejärel täidab eelarvevahendite personal ülejäänud eelarve, mis liigub paindliku eelarve valemite kaudu ja muudab automaatselt kulutaset.

Need punktid muudavad paindliku eelarve edasijõudnutele eelarvekasutajatele atraktiivseks mudeliks. Enne paindlikule eelarvele ülemineku otsustamist kaaluge siiski järgmisi tasakaalustavaid küsimusi.

Paindliku eelarvestamise puudused

Paindlik eelarve näib esmalt olevat suurepärane viis paljude staatilise eelarvega seotud probleemide lahendamiseks. Sellega on aga ka mitmeid tõsiseid probleeme, mida käsitleme järgmistes punktides:

  • Formuleerimine. Kuigi paindlik eelarve on hea tööriist, võib seda olla keeruline sõnastada ja hallata. Selle sõnastamise üks probleem on see, et paljud kulud ei ole täielikult muutuvad, vaid neil on püsikulude komponent, mis tuleb arvutada ja eelarvevalemisse lisada. Samuti võib kulutada palju aega kuluvalemite väljatöötamiseks, mis on rohkem aega, kui tavaline eelarvestamise personal on eelarveprotsessi keskel saadaval.

  • Sulgemise viivitus. Finantsaruannetega võrdlemiseks ei saa paindlikku eelarvet eelarveprogrammi sisse laadida. Selle asemel peab raamatupidaja ootama, kuni finantsaruandeperiood on lõpule jõudnud, seejärel sisestama eelarvemudelisse tulud ja muud tegevusmõõdud, hankima mudeli tulemused ja laadima need raamatupidamistarkvarasse. Alles seejärel on võimalik koostada finantsaruandeid, mis sisaldavad eelarvet versus tegelikku teavet, mis viib finantsaruannete väljastamise edasi.

  • Tulude võrdlus. Paindlikus eelarves ei saa eelarvestatud ja tegelike tuludega võrrelda, kuna need kaks numbrit on ühesugused. Mudel on loodud tegelike kulude ja eeldatavate kulude vastendamiseks, mitte tulude taseme võrdlemiseks. Ei saa kuidagi välja tuua, kas tegelikud tulud on üle ootuste või üle selle.

  • Kohaldatavus. Mõnel ettevõttel on nii vähe muutuvaid kulusid, et paindliku eelarve koostamisel pole mõtet. Selle asemel on neil tohutu kogus fikseeritud üldkulusid, mis ei erine vastusena mis tahes tüüpi tegevustele. Näiteks võib kaaluda veebipoodi, mis laadib klientidele tarkvara alla; poe ülalpidamiseks on vaja teatavaid kulutusi ja müüdud kaupadele ei ole sisuliselt muid kulusid kui krediitkaarditasud. Selles olukorras pole mõtet koostada paindlikku eelarvet, kuna see ei erine staatilisest eelarvest.

Lühidalt, paindlik eelarve nõuab selle koostamiseks lisaaega, lükkab edasi finantsaruannete väljaandmist, ei mõõda tulude erinevusi ega pruugi teatud eelarvemudelite korral olla kohaldatav. Need on tõsised probleemid, mis kipuvad selle kasutamist piirama.