Rahandus

Sisulised menetlused

Sisuliste protseduuride eesmärk on tõendada, et audiitor koguneb, et toetada väidet, et (majandus) üksuse finantsdokumentide täielikkuse, kehtivuse ja täpsuse osas pole olulisi väärkajastamisi. Seega viib audiitor läbi sisulised protseduurid, et avastada, kas raamatupidamistehingutes on olulisi väärkajastamisi. Sisulised menetlused hõlmavad järgmisi üldisi tegevuskategooriaid:

  • Tehingute klasside, kontojääkide ja avalikustatavate andmete testimine

  • Finantsaruannete ja nende lisade lisamine raamatupidamise alusdokumentidele

  • Oluliste päevikukannete ja muude finantsaruannete koostamise käigus tehtud muudatuste uurimine

Üldiselt võivad tehingute testimisega seotud sisulised protseduurid hõlmata järgmist:

  • Menetluse läbiviimist näitavate dokumentide uurimine

  • Protseduuri ümberkujundamine, et tagada protseduuri kavandatud toimimine

  • Tehingu uurimine või jälgimine

Sisuliste menetluste näited on järgmised:

  • Panga kinnitus

  • Võlgnevuste kinnitus

  • Küsige juhtkonnalt kliendikontode kogumisvõimalusi

  • Sobitage kliendi tellimused arvetega

  • Sobitage kogutud vahendid arvetega

  • Jälgige varude füüsilist arvu

  • Kinnitage, et varud pole kohapeal

  • Sobitage ostukirjed käes olevate või müüdud varudega

  • Kinnitage arvutused varude hindamise aruandes

  • Jälgige põhivara

  • Sobitage ostutellimused ja tarnija arved põhivarade kirjetega

  • Kinnitage võlgnevused

  • Uurige võlgnevusi tõendavaid dokumente

  • Kinnitage võlg

  • Varade, kohustuste, tulude ja kulude analüütiline analüüs

Seega saaks audiitor, kes testib ettevõtte põhivara kohta kehtivuskinnitust, teostada varade füüsilist vaatlust ja seejärel testida rekordite täpsust, hinnates, kas tegemist on vara väärtuse langusega.

Sisulised protseduurid on lisatud auditiplaani, mille ümber audit on üles ehitatud. Kui sisuliste menetluste tulemused pole ootuspärased, võib auditiplaanile lisada täiendavaid protseduure.