Maksuarvestus viitab reeglitele, mida kasutatakse maksuvarade ja -kohustuste loomiseks ettevõtte või üksikisiku raamatupidamisdokumentides. Maksuarvestus tuleneb sisemisest tulukoodeksist (IRC), mitte ühest raamatupidamisraamistikust, näiteks GAAP või IFRS. Maksude arvestuse tulemusel võib tekkida maksustatava tulu näitaja, mis erineb (majandus) üksuse kasumiaruandes esitatud tulunumbrist. Erinevuse põhjuseks on see, et maksureeglid võivad kiirendada või lükata edasi teatavate aruandeperioodil kajastatavate kulude kajastamist. Need erinevused on ajutised, kuna varad lõpuks kaetakse ja kohustused arveldatakse, siis erinevused lõpetatakse.
Erinevust, mille tulemusel saadakse maksustatav summa hilisemal perioodil, nimetatakse maksustatavaks ajutiseks erinevuseks, erinevust, mille tulemuseks on hilisemal perioodil mahaarvatav summa, aga mahaarvatavaks ajutiseks erinevuseks. Ajutiste erinevuste näited on:
- Tulud või kasumid, mis on maksustatavad enne või pärast nende kajastamist finantsaruannetes. Näiteks ei pruugi ebatõenäoliselt laekuvate kontode allahindlust kohe maksust maha arvata, vaid selle asemel tuleb see edasi lükata, kuni konkreetsed nõuded on kehtetuks tunnistatud.
- Kulud või kahjumid, mis on maksustatavalt maha arvestatud enne või pärast nende kajastamist finantsaruannetes. Näiteks on osa põhivara korraga maksuvabalt maha arvatav, kuid seda saab finantsaruannetes kajastada ainult pikaajalise amortisatsiooni kaudu.
- Varad, mille maksustamisbaasi vähendatakse investeerimismaksukrediitidega.
Oluline maksuarvestus tuleneb vajadusest kajastada kahte kirjet, milleks on:
- Praegune aasta. Maksukohustuse või maksuvara kajastamine jooksval aastal tasumisele kuuluvate või tagastatavate tulumaksude hinnangulise summa alusel.
- Tulevased aastad. Edasilükkunud maksukohustuse või maksuvara kajastamine lähtuvalt ülekandmise ja ajutiste erinevuste hinnangulisest mõjust järgmistel aastatel.
Eelnevatest punktidest lähtuvalt on tulumaksude üldine arvestus järgmine:
- Looge maksukohustus prognoositavate tasumisele kuuluvate maksude suhtes ja / või looge maksuvara tagastuste jaoks, mis on seotud jooksva või varasemate aastatega.
- Looge edasilükkunud tulumaksukohustus prognoositavate tulevaste maksmisele kuuluvate maksude jaoks ja / või looge edasilükkunud tulumaksuvara hinnanguliste tulevaste maksutagastuste jaoks, mida saab seostada ajutiste erinevuste ja ülekannetega.
- Arvutage perioodi kogu tulumaksukulu.
