Vara väärtuse langus tekib siis, kui vara õiglane väärtus langeb järsult alla selle kirjendatud maksumuse. Vara väärtuse languse arvestus seisneb õiglase väärtuse ja kirjendatud soetusmaksumuse vahe mahakandmises. Mõned allahindlused võivad olla nii suured, et need põhjustavad ettevõtte varade baasi ja kasumlikkuse olulist langust.
Väärtuse langus toimub ainult siis, kui summat ei ole enam võimalik tagasi saada. See juhtub siis, kui bilansiline maksumus ületab diskonteerimata rahavoogude summat, mis eeldatavasti tuleneb vara kasutamisest selle järelejäänud kasuliku eluea jooksul ja vara lõplikust realiseerimisest. Suurem osa nendest rahavoogudest tuleneb tavaliselt vara hilisemast kasutamisest, kuna võõrandamishind võib olla madal.
Väärtuse languse summa on vara bilansilise väärtuse ja õiglase väärtuse vahe. Kui olete väärtuse langusest tuleneva kahjumi kajastanud, vähendab see vara bilansilist maksumust, mistõttu peate selle väiksema bilansilise maksumuse korrigeerimiseks muutma vara suhtes arvestatava perioodilise amortisatsiooni summat.
Vara väärtuse langust on vaja testida madalaimal tasemel, kus on tuvastatavad rahavood, mis on suuresti sõltumatud teiste varade rahavoogudest. Juhtudel, kui tuvastatavaid rahavooge pole üldse (nagu see on tavaline ettevõtte taseme varade puhul), paigutage need varad kogu majandusüksust hõlmavasse varagruppi ja testige üksuse tasandil väärtuse langust.
Samuti kontrollige vara kaetavust, kui asjaolud näitavad, et selle bilansiline maksumus ei pruugi olla kaetav. Sellisteks olukordadeks on näiteks:
Rahavool. Varaga on seotud varasemad ja prognoositavad põhi- või rahavoogude kahjumid.
Kulud. Vara omandamiseks või ehitamiseks on tehtud ülemääraseid kulusid.
Kõrvaldamine. Vara müüakse või müüakse muul viisil enne selle eeldatava kasuliku eluea lõppu märkimisväärselt üle 50%.
Seaduslik. Juriidilistes tegurites või ärikliimas on märkimisväärne ebasoodne muutus, mis võib vara väärtust mõjutada.
Turuhind. Vara turuhind on märkimisväärselt langenud.
Kasutamine. Vara kasutusviisis või selle füüsilises seisundis on olulisi ebasoodsaid muutusi.
Kui varade grupi tasandil on tegemist väärtuse langusega, jaotage allahindlus kontserni varade vahel proportsionaalselt, lähtudes grupi varade bilansilisest maksumusest. Väärtuse langusest tulenev kahjum ei saa siiski vähendada vara bilansilist maksumust alla selle õiglase väärtuse.
Mitte mingil juhul ei ole lubatud väärtuse langusest tulenevat kahjumit tühistada GAAP-i alusel.
